Test tematyczny

Zobowiązania podatkowe - zestaw 2

17 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 17

   Który z podmiotów odpowiada za podatek niepobrany od podatnika, jeżeli pobranie było obowiązkowe, a podatek nie został wpłacony?

   Warianty odpowiedzi

   a) Podatnik za podatek, którego płatnik nie pobrał b) Inkasent za podatek niepobrany od podatnika c) Płatnik za podatek niepobrany, gdy pobranie było obowiązkowe
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z Ordynacją podatkową, płatnik odpowiada za podatek niepobrany, jeżeli pobranie było obowiązkowe. Podatnik odpowiada za podatek niepobrany przez płatnika tylko w przypadkach określonych w ustawie, a inkasent odpowiada za podatek pobrany a niewpłacony. Wobec tego odpowiedź wskazująca płatnika jest prawidłowa.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 30

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 17

   Spadkobierca podatnika, który odziedziczył majątek, odpowiada za zaległości podatkowe spadkodawcy. Jaki jest zakres tej odpowiedzialności?

   Warianty odpowiedzi

   a) Odpowiada według Kodeksu cywilnego za długi spadkowe, do wartości stanu czynnego przy dobrodziejstwie inwentarza. b) Odpowiada zawsze całym swoim majątkiem bez limitu, także przy przyjęciu spadku z dobrodziejstwem inwentarza. c) Odpowiada wyłącznie za podatki powstałe po otwarciu spadku, bez przejęcia zaległości podatkowych spadkodawcy.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Do odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe spadkodawcy stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego o przyjęciu i odrzuceniu spadku oraz o odpowiedzialności za długi spadkowe (art. 98 § 1 Ordynacji podatkowej). Przy przyjęciu spadku z dobrodziejstwem inwentarza, które jest regułą, spadkobierca odpowiada całym swoim majątkiem, ale tylko do wartości stanu czynnego spadku. Odpowiedzialność nieograniczona wystąpi wyłącznie przy przyjęciu spadku wprost. Teza, że spadkobierca zawsze odpowiada bez limitu niezależnie od sposobu przyjęcia spadku, pomija ograniczenia wynikające z Kodeksu cywilnego. Teza, że spadkobierca odpowiada tylko za podatki powstałe po otwarciu spadku, jest sprzeczna z art. 98 § 2, który wymienia zaległości podatkowe spadkodawcy.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 98 § 1 i 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 17

   Która z decyzji może stanowić podstawę wpisu zastawu skarbowego do rejestru zastawów?

   Warianty odpowiedzi

   a) Decyzja o odroczeniu terminu płatności podatku, wyznaczająca późniejszy dzień zapłaty w treści decyzji. b) Decyzja o umorzeniu zaległości podatkowej, znosząca w całości lub części obowiązek jej zapłaty. c) Doręczona decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego i kwotę należności podlegającej wpisowi.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 44 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej podstawą wniosku o wpis zastawu skarbowego jest między innymi doręczona decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego. Rejestr Zastawów Skarbowych prowadzi w systemie teleinformatycznym Szef Krajowej Administracji Skarbowej, a nie sąd (art. 43 § 1 i 3). Decyzja o umorzeniu zaległości ani decyzja o odroczeniu terminu płatności nie zostały wymienione w katalogu z art. 44 § 1, ponieważ nie określają wysokości zobowiązania.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 44 § 1 pkt 2 w zw. z art. 43 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 17

   Osoba trzecia odpowiada za zaległości podatkowe podatnika. Kiedy może zostać wydana decyzja o odpowiedzialności osoby trzeciej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Po upływie terminu płatności ustalonego zobowiązania i po doręczeniu podatnikowi decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego. b) Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego podatnika, gdy egzekucja z majątku podatnika nie została przeprowadzona. c) Po upływie 3 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstała zaległość podatkowa, bez względu na prowadzone postępowanie egzekucyjne.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Postępowanie w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej nie może zostać wszczęte przed upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania ani przed dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego lub decyzji o odpowiedzialności płatnika albo inkasenta (art. 108 § 2 Ordynacji podatkowej). Bezskuteczność egzekucji z majątku podatnika jest warunkiem wszczęcia egzekucji wobec osoby trzeciej (art. 108 § 4) oraz odrębną przesłanką odpowiedzialności członka zarządu (art. 116 § 1), a nie warunkiem wydania samej decyzji. Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatnika decyzji wydać nie można, a termin z art. 118 § 1 wynosi 5 lat od końca roku, w którym powstała zaległość, a nie 3 lata.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 108 § 2 i § 4 w zw. z art. 118 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 17

   Osoba trzecia, która uiściła podatek za podatnika, w późniejszym czasie złożyła wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Która z poniższych sytuacji jest zgodna z Ordynacją podatkową?

   Warianty odpowiedzi

   a) Osoba trzecia nie może złożyć wniosku, nawet gdy zapłaciła kwotę z decyzji o jej odpowiedzialności podatkowej, bo nadpłata zawsze przysługuje wyłącznie podatnikowi. b) Osoba trzecia może złożyć wniosek za pisemną zgodą podatnika i z pełnomocnictwem, bo dokumenty te zastępują decyzję o odpowiedzialności podatkowej. c) Osoba trzecia może złożyć wniosek, jeżeli nadpłata wynika z jej zapłaty na podstawie decyzji o odpowiedzialności, w której zobowiązanie określono nienależnie albo zawyżono.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 72 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej za nadpłatę uważa się kwotę zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej albo w decyzji ustalającej wysokość zobowiązania spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej. W takim zakresie osoba trzecia ma własne uprawnienie do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty i nie potrzebuje ani zgody podatnika, ani pełnomocnictwa. Teza, że wniosek może złożyć wyłącznie podatnik, pomija art. 72 § 1 pkt 4.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 72 § 1 pkt 4

   Więcej pytań z tej dziedziny