Test tematyczny

Zobowiązania podatkowe - zestaw 2

19 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 19

   Który z podmiotów odpowiada za podatek niepobrany od podatnika, jeżeli pobranie było obowiązkowe, a podatek nie został wpłacony?

   Warianty odpowiedzi

   a) Podatnik, jeżeli nie uiścił podatku w terminie, mimo że płatnik go nie pobrał b) Inkasent, który nie pobrał podatku, za podatek niepobrany c) Płatnik, który nie pobrał podatku, za podatek niepobrany
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z Ordynacją podatkową, płatnik odpowiada za podatek niepobrany, jeżeli pobranie było obowiązkowe. Podatnik odpowiada za podatek niepobrany przez płatnika tylko w przypadkach określonych w ustawie, a inkasent odpowiada za podatek pobrany a niewpłacony. Wobec tego odpowiedź wskazująca płatnika jest prawidłowa.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 30

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 19

   Kiedy wygasa zobowiązanie płatnika lub inkasenta z tytułu pobranych i niewpłaconych podatków?

   Warianty odpowiedzi

   a) Wskutek umorzenia zaległości podatkowej na podstawie art. 67a Ordynacji podatkowej b) Wskutek przedawnienia, które następuje po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstało zobowiązanie c) Wskutek zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14m Ordynacji podatkowej
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 59 § 2 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie płatnika lub inkasenta wygasa m.in. w przypadkach wymienionych w tym przepisie, w tym wskutek zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14m. Przedawnienie zobowiązania płatnika lub inkasenta następuje na zasadach ogólnych, ale nie jest to jedyna przesłanka. Umorzenie zaległości podatkowej jest instytucją odrębną od wygaśnięcia zobowiązania, choć może prowadzić do wygaśnięcia, ale nie jest wymienione w art. 59 § 2.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 59 § 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 19

   Spadkobierca podatnika, który odziedziczył majątek, odpowiada za zaległości podatkowe spadkodawcy. Jaki jest zakres tej odpowiedzialności?

   Warianty odpowiedzi

   a) Odpowiada według zasad Kodeksu cywilnego dotyczących długów spadkowych, co do zasady do wartości stanu czynnego nabytego spadku. b) Odpowiada zawsze całym swoim majątkiem bez limitu kwotowego, także ponad wartość stanu czynnego spadku i bez znaczenia dla sposobu przyjęcia spadku. c) Odpowiada wyłącznie za zobowiązania podatkowe powstałe po otwarciu spadku, a zaległości istniejące przed śmiercią spadkodawcy nie przechodzą na niego.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Do odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe spadkodawcy stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego o przyjęciu i odrzuceniu spadku oraz o odpowiedzialności za długi spadkowe (art. 98 § 1 Ordynacji podatkowej). Przy przyjęciu spadku z dobrodziejstwem inwentarza, które jest regułą, spadkobierca odpowiada całym swoim majątkiem, ale tylko do wartości stanu czynnego spadku. Odpowiedzialność nieograniczona wystąpi wyłącznie przy przyjęciu spadku wprost. Teza, że spadkobierca zawsze odpowiada bez limitu niezależnie od sposobu przyjęcia spadku, pomija ograniczenia wynikające z Kodeksu cywilnego. Teza, że spadkobierca odpowiada tylko za podatki powstałe po otwarciu spadku, jest sprzeczna z art. 98 § 2, który wymienia zaległości podatkowe spadkodawcy.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 98 § 1 i 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 19

   Która z decyzji może stanowić podstawę wpisu zastawu skarbowego do rejestru zastawów?

   Warianty odpowiedzi

   a) Decyzja o odroczeniu terminu płatności podatku, wydana na podstawie art. 67a Ordynacji podatkowej, która przesuwa termin zapłaty podatku na późniejszy, nie zmieniając wysokości zobowiązania podatkowego, lecz jedynie termin jego wykonania, co nie stanowi podstawy do wpisu zastawu skarbowego, gdyż nie określa wysokości zobowiązania. b) Decyzja o umorzeniu zaległości podatkowej, wydana na podstawie art. 67a Ordynacji podatkowej, która całkowicie lub częściowo zwalnia podatnika od obowiązku zapłaty zaległości podatkowej, co powoduje wygaśnięcie zobowiązania podatkowego i w konsekwencji brak podstaw do ustanowienia zastawu skarbowego, a tym samym nie może stanowić podstawy wpisu do rejestru zastawów. c) Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego, wydana na podstawie przepisów prawa podatkowego, która precyzyjnie wskazuje kwotę należności podatkowej oraz termin jej zapłaty, stanowiąca tym samym podstawę wniosku o wpis zastawu skarbowego do rejestru zastawów prowadzonego przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 44 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej podstawą wniosku o wpis zastawu skarbowego jest między innymi doręczona decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego. Rejestr Zastawów Skarbowych prowadzi w systemie teleinformatycznym Szef Krajowej Administracji Skarbowej, a nie sąd (art. 43 § 1 i 3). Decyzja o umorzeniu zaległości ani decyzja o odroczeniu terminu płatności nie zostały wymienione w katalogu z art. 44 § 1, ponieważ nie określają wysokości zobowiązania.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 44 § 1 pkt 2 w zw. z art. 43 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 19

   Osoba trzecia odpowiada za zaległości podatkowe podatnika. Kiedy może zostać wydana decyzja o odpowiedzialności osoby trzeciej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Po upływie terminu płatności podatku, jeżeli egzekucja z majątku podatnika okazała się bezskuteczna b) Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego podatnika, gdy egzekucja z majątku podatnika nie została przeprowadzona c) Po upływie 3 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstała zaległość podatkowa, bez względu na prowadzone postępowanie egzekucyjne
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Postępowanie w sprawie odpowiedzialności osoby trzeciej nie może zostać wszczęte przed upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania ani przed dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego (art. 108 § 2 Ordynacji podatkowej), a egzekucja wobec osoby trzeciej jest dopuszczalna dopiero wtedy, gdy egzekucja z majątku podatnika okazała się bezskuteczna (art. 108 § 4). Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatnika decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej wydać nie można. Termin z art. 118 § 1 wynosi 5 lat od końca roku, w którym powstała zaległość, a nie 3 lata.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 108 § 2 i § 4 w zw. z art. 118 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny