Test tematyczny

Wymiana informacji podatkowych - zestaw 2

18 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 18

   Raportująca instytucja finansowa, będąca polską instytucją finansową, jest wyłączona z wykonywania obowiązków określonych w art. 27 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, jeżeli jest podmiotem rządowym, organizacją międzynarodową lub bankiem centralnym, ale tylko w zakresie, w jakim nie dokonuje płatności wynikającej ze zobowiązania związanego z komercyjną działalnością finansową odpowiadającą działalności prowadzonej przez zakład ubezpieczeń, instytucję powierniczą lub instytucję depozytową. Który z podmiotów nie może skorzystać z tego wyłączenia, nawet jeśli spełnia pozostałe warunki?

   Warianty odpowiedzi

   a) Bank centralny, który nie dokonuje płatności z tytułu zobowiązania związanego z komercyjną działalnością finansową odpowiadającą działalności instytucji powierniczej, może skorzystać z wyłączenia. b) Podmiot rządowy, który dokonuje płatności z tytułu zobowiązania związanego z komercyjną działalnością finansową odpowiadającą działalności instytucji depozytowej, nie może skorzystać z wyłączenia. c) Organizacja międzynarodowa, która nie dokonuje płatności z tytułu zobowiązania związanego z komercyjną działalnością finansową odpowiadającą działalności zakładu ubezpieczeń, może skorzystać z wyłączenia.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Wyłączenie przewidziane w art. 32 ust. 1 pkt 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami obejmuje podmioty rządowe, organizacje międzynarodowe i banki centralne, ale tylko w zakresie, w jakim nie dokonują płatności wynikającej ze zobowiązania związanego z komercyjną działalnością finansową odpowiadającą działalności prowadzonej przez zakład ubezpieczeń, instytucję powierniczą lub instytucję depozytową. Podmiot, który dokonuje takich płatności, nie jest wyłączony. Dlatego podmiot rządowy dokonujący płatności związanych z działalnością odpowiadającą działalności instytucji depozytowej nie może skorzystać z wyłączenia. Pozostałe warianty opisują sytuacje, w których wyłączenie ma zastosowanie, ponieważ nie występuje płatność z tytułu takiej komercyjnej działalności finansowej.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 32 ust. 1 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 18

   Raportująca instytucja finansowa przekazuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o rachunkach raportowanych za okres roku kalendarzowego. W jakim terminie powinna to uczynić?

   Warianty odpowiedzi

   a) Do dnia 31 marca roku następnego. b) Do dnia 30 czerwca roku następnego. c) Do dnia 30 kwietnia roku następnego.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 33 ust. 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, raportująca instytucja finansowa przekazuje informację o rachunkach raportowanych w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego. Termin 31 marca dotyczy ogłoszenia listy państw i terytoriów objętych obowiązkiem raportowania (art. 33 ust. 5). Termin 30 kwietnia nie jest przewidziany w tym przepisie.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 33 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 18

   Raportująca instytucja finansowa, w celu określenia łącznego salda lub wartości rachunków finansowych, sumuje wszystkie rachunki finansowe prowadzone przez nią lub podmiot powiązany. W jakim zakresie jest do tego obowiązana?

   Warianty odpowiedzi

   a) W zakresie, w jakim posiadacz rachunku uprzednio zgodził się na agregację, a zgoda obejmuje każdy rachunek oddzielnie i może być cofnięta przed sumowaniem sald lub wartości. b) W zakresie, w jakim rachunki są prowadzone w tej samej walucie i w tym samym oddziale, nawet gdy systemy nie łączą ich przez numer klienta, TIN ani inny wspólny identyfikator. c) W zakresie, w jakim jej systemy informatyczne łączą rachunki przez wspólny element danych, np. numer klienta lub TIN, i pozwalają sumować ich salda lub wartości.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, raportująca instytucja finansowa sumuje wszystkie rachunki finansowe prowadzone przez nią lub podmiot powiązany, ale tylko w zakresie, w jakim systemy informatyczne łączą rachunki przez odniesienie do elementu danych, takiego jak numer klienta lub TIN, oraz pozwalają na sumowanie sald lub wartości rachunków. Przepis nie przewiduje wymogu zgody posiadacza rachunku ani osobnej zgody dla każdego rachunku. Nie uzależnia też sumowania od prowadzenia rachunków w tej samej walucie lub w tym samym oddziale.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 40 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 18

   Raportująca instytucja finansowa przechowuje rejestr czynności, dokumentację oraz informacje dotyczące rachunku finansowego objętego obowiązkiem raportowania. Przez jaki okres?

   Warianty odpowiedzi

   a) Przez okres 5 lat, licząc od dnia przekazania informacji o tym rachunku. b) Przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstał obowiązek przekazania informacji o tym rachunku. c) Przez okres 3 lat, licząc od końca roku, w którym powstał obowiązek przekazania informacji o tym rachunku.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 28 ust. 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, raportująca instytucja finansowa przechowuje rejestr czynności, dokumentację oraz informacje dotyczące rachunku finansowego objętego obowiązkiem raportowania przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstał obowiązek przekazania informacji o tym rachunku. Okres 3 lat nie jest przewidziany w tym przepisie. Okres 5 lat liczy się od końca roku, w którym powstał obowiązek, a nie od dnia przekazania informacji.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 28 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 18

   Która informacja dotycząca jednostek wchodzących w skład grupy podmiotów jest przekazywana przez podmiot zobowiązany na podstawie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami?

   Warianty odpowiedzi

   a) Informacja o jednostkach grupy, obejmująca ich dane identyfikacyjne oraz wymagane dane finansowe, podatkowe i pracownicze w podziale na państwa lub terytoria. b) Informacja o jednostkach grupy, obejmująca wyłącznie ich dane identyfikacyjne oraz rezydencję podatkową, bez danych finansowych i podatkowych w podziale na państwa lub terytoria. c) Informacja o jednostkach grupy, obejmująca wyłącznie ich nazwy i siedziby, bez wykazywania przychodów, wyniku podatkowego, podatku dochodowego ani liczby pracowników.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 87 ust. 1 uwip, informacja o grupie podmiotów, czyli raport CbC, zawiera dane identyfikacyjne jednostek wchodzących w skład grupy oraz informacje o wielkości osiągniętych przychodów, zysku lub straty przed opodatkowaniem, zapłaconego i należnego podatku dochodowego, kapitału podstawowego, niepodzielonego zysku z lat ubiegłych, liczby pracowników i aktywów rzeczowych, w podziale na państwa lub terytoria. Wariant ograniczający zakres wyłącznie do rezydencji podatkowej pomija obowiązkowy zestaw danych finansowych, podatkowych i pracowniczych. Wariant ograniczający się do nazw i siedzib jednostek również nie obejmuje danych wymaganych ustawą.

   Podstawa prawna: Ustawa o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2025 poz. 1379), art. 87 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny