Test tematyczny

Postępowanie podatkowe

14 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 14

   Organ podatkowy wszczął z urzędu postępowanie w sprawie określenia zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług. Strona, która nie zgadza się z postanowieniem o wszczęciu postępowania, może:

   Warianty odpowiedzi

   a) zaskarżyć to postanowienie dopiero w odwołaniu od decyzji kończącej postępowanie, zgodnie z zasadą wyrażoną w Ordynacji podatkowej b) wnieść skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego bez wcześniejszego wniesienia zażalenia, w terminie 30 dni od dnia doręczenia postanowienia c) wnieść zażalenie na to postanowienie do organu wyższego stopnia w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Postanowienie o wszczęciu postępowania z urzędu nie jest postanowieniem, na które służy zażalenie, więc zgodnie z art. 237 Ordynacji podatkowej strona może je zaskarżyć tylko w odwołaniu od decyzji kończącej postępowanie - i to jest poprawna odpowiedź. Wariant ze skargą do wojewódzkiego sądu administracyjnego jest błędny, ponieważ skarga przysługuje dopiero po wyczerpaniu środków zaskarżenia, a więc po wydaniu decyzji i wniesieniu odwołania. Wariant z zażaleniem do organu wyższego stopnia jest błędny, ponieważ na postanowienie o wszczęciu postępowania z urzędu zażalenie w ogóle nie przysługuje.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 237

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 14

   Podatnik zmienił adres miejsca zamieszkania na adres w państwie niebędącym państwem członkowskim Unii Europejskiej i nie ustanowił pełnomocnika ogólnego ani szczególnego. Obowiązek ustanowienia w kraju pełnomocnika do doręczeń powstaje w takim przypadku:

   Warianty odpowiedzi

   a) dopiero po złożeniu w kraju wniosku o wszczęcie postępowania podatkowego albo po doręczeniu w kraju postanowienia o jego wszczęciu b) z chwilą samej zmiany adresu miejsca zamieszkania na adres w państwie trzecim, bez dodatkowego warunku wszczęcia postępowania w kraju c) dopiero wtedy, gdy podatnik ma w kraju nieruchomość albo gdy dana sprawa podatkowa dotyczy nieruchomości położonej na terytorium Polski
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Artykuł 138f § 1 Ordynacji podatkowej wymienia dwa odrębne przypadki. Punkt 1 wiąże obowiązek ustanowienia w kraju pełnomocnika do doręczeń z samą zmianą adresu miejsca zamieszkania lub zwykłego pobytu na adres w państwie niebędącym państwem członkowskim Unii Europejskiej i nie stawia żadnego dodatkowego warunku. Dopiero punkt 2, dotyczący strony, która nie ma miejsca zamieszkania ani zwykłego pobytu w Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej, wymaga złożenia w kraju wniosku o wszczęcie postępowania albo doręczenia w kraju postanowienia o jego wszczęciu. Warunku dotyczącego nieruchomości ustawa nie zna. Obowiązek odpada, gdy strona ustanowi pełnomocnika ogólnego lub szczególnego albo gdy doręczanie pism następuje za pomocą środków komunikacji elektronicznej (art. 138f § 2).

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 138f § 1 pkt 1 i pkt 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 14

   Organ podatkowy wydał postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania na żądanie osoby, która nie jest stroną. Osoba ta nie zgadza się z tym rozstrzygnięciem. Przysługuje jej:

   Warianty odpowiedzi

   a) odwołanie od tego postanowienia b) skarga do sądu bez zażalenia c) zażalenie na to postanowienie
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Na postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania wydane na podstawie art. 165a § 1 Ordynacji podatkowej przysługuje zażalenie. Wariant z odwołaniem jest błędny, gdyż odwołanie służy od decyzji, a nie od postanowienia. Wariant ze skargą do sądu administracyjnego bez zażalenia jest błędny, ponieważ skarga jest dopuszczalna dopiero po wyczerpaniu środków zaskarżenia, czyli po wniesieniu zażalenia.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 165a § 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 14

   W postępowaniu podatkowym pełnomocnik strony ustanowiony w formie pełnomocnictwa szczególnego nie dołączył do pierwszego pisma dokumentu pełnomocnictwa. Organ podatkowy wezwał pełnomocnika do usunięcia braku w terminie 7 dni. Pełnomocnik nie uzupełnił braku w wyznaczonym terminie. Jakie skutki prawne wywoła to dla czynności dokonanych przez pełnomocnika?

   Warianty odpowiedzi

   a) Czynności pełnomocnika są skuteczne; organ może nałożyć grzywnę porządkową. b) Czynności pełnomocnika są bezskuteczne, a pismo pozostawia się bez rozpatrzenia. c) Czynności są nieważne z mocy prawa; strona może je potwierdzić w terminie 7 dni.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 169 § 1 Ordynacji podatkowej, jeżeli pismo (w tym pismo pełnomocnika bez dołączonego dokumentu pełnomocnictwa) nie spełnia wymogów formalnych, organ wzywa do usunięcia braku w terminie 7 dni pod rygorem pozostawienia go bez rozpatrzenia. Nieusunięcie braku w tym terminie skutkuje wydaniem postanowienia o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia (art. 169 § 4 OP), na które służy zażalenie; do tego czasu czynności dokonane przez osobę niewykazującą umocowania są bezskuteczne. Wskazanie, że czynności są skuteczne, jest błędne, podobnie jak twierdzenie o nieważności z mocy prawa z możliwością potwierdzenia - przepis nie przewiduje takiej instytucji.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 169 § 1 i § 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 14

   Podatnik złożył odwołanie od decyzji organu pierwszej instancji po upływie terminu do jego wniesienia, ale przed upływem 7 dni od dnia, w którym ustała przyczyna uchybienia. W odwołaniu wskazał, że nie dochował terminu z powodu pobytu w szpitalu. Które z poniższych stwierdzeń dotyczących tego przypadku jest prawidłowe?

   Warianty odpowiedzi

   a) Podatnik powinien złożyć wniosek o przywrócenie terminu wraz z odwołaniem, a organ wyda postanowienie w tej sprawie. b) Organ z urzędu przywróci termin, jeśli uzna, że podatnik był w szpitalu, bez potrzeby składania wniosku. c) Odwołanie wniesione po terminie jest zawsze niedopuszczalne i organ pozostawi je bez rozpoznania, nawet jeśli podatnik wykaże brak winy.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 162 § 1 i § 2 oraz art. 163 Ordynacji podatkowej, w razie uchybienia terminu należy złożyć wniosek o przywrócenie terminu wraz z dopełnieniem czynności, a więc również odwołanie. Wniosek taki składa się w terminie 7 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia. Organ rozstrzyga o przywróceniu terminu postanowieniem. Twierdzenie, że odwołanie po terminie jest zawsze niedopuszczalne, jest błędne, gdyż przepisy przewidują możliwość przywrócenia terminu. Przywrócenie terminu nie następuje z urzędu, lecz na wniosek strony.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 162 § 1 i art. 163

   Więcej pytań z tej dziedziny