Test tematyczny

Podatek dochodowy od osób fizycznych - zestaw 2

16 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 16

   Podatnik, mający miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przeniósł w 2026 roku składnik majątku związany z działalnością gospodarczą do swojego zagranicznego zakładu, w wyniku czego Polska utraciła prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika. Czy przeniesienie to podlega opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nie, obowiązek powstaje dopiero przy odpłatnym zbyciu składnika przez zagraniczny zakład, a nie przy samym przeniesieniu. b) Tak, ale wyłącznie wtedy, gdy przenoszony składnik jest ogółem praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną. c) Tak, przeniesienie podlega opodatkowaniu; gdy ustalana jest wartość podatkowa, podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Przeniesienie składnika majątku poza terytorium Polski, w wyniku którego Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika, podlega opodatkowaniu podatkiem od niezrealizowanych zysków. Stawka podatku wynosi 19% podstawy opodatkowania, gdy ustalana jest wartość podatkowa składnika. Odpłatne zbycie przez zagraniczny zakład nie jest warunkiem opodatkowania, a ograniczenie do ogółu praw i obowiązków dotyczy wyłącznie majątku osobistego.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 30da ust. 1 i 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 16

   Osoba fizyczna, która prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, osiągnęła w 2026 roku dochód z tej działalności w wysokości 80 000 zł. W tym samym roku poniosła koszty uzyskania przychodów na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę, łącznie w wysokości 60 000 zł. Która kwota może zostać odliczona od podstawy obliczenia podatku na podstawie art. 26ha ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

   Warianty odpowiedzi

   a) 60 000 zł, ponieważ odliczeniu podlega 100% poniesionych kosztów. b) 40 000 zł, ponieważ odliczenie nie może przekroczyć 50% dochodu z działalności gospodarczej. c) 30 000 zł, ponieważ odliczeniu podlega 50% poniesionych kosztów.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 26ha ust. 1 ustawy, podatnik może odliczyć kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego z pozarolniczej działalności gospodarczej. W tym przypadku 50% kosztów to 30 000 zł, co nie przekracza dochodu 80 000 zł. Odliczenie 100% kosztów jest nieprawidłowe, a limit 50% dochodu nie wynika z przepisu.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 26ha ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 16

   Podatnik w 2026 roku uzyskał dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej. W roku rozpoczęcia działalności poniósł stratę, a w roku następnym osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego odliczenia z tytułu działalności badawczo-rozwojowej. Czy podatnikowi przysługuje zwrot niewykorzystanego odliczenia?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, ale wyłącznie w roku rozpoczęcia działalności gospodarczej, natomiast w roku następnym podatnik traci prawo do zwrotu niewykorzystanego odliczenia z tytułu działalności badawczo-rozwojowej. b) Nie, ponieważ zwrot niewykorzystanego odliczenia z tytułu działalności badawczo-rozwojowej przysługuje wyłącznie podatnikom opodatkowanym podatkiem liniowym według stawki 19% od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. c) Tak, w roku rozpoczęcia działalności gospodarczej oraz w roku następnym, pod warunkiem że w roku następnym podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym albo średnim przedsiębiorcą w rozumieniu Prawa przedsiębiorców.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 26ea ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnikowi, który w roku rozpoczęcia działalności poniósł stratę lub osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego odliczenia z tytułu działalności badawczo-rozwojowej, przysługuje zwrot w wysokości iloczynu najniższej stawki podatkowej i nieodliczonej kwoty. Przepis stosuje się również w roku następnym, jeżeli podatnik jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą. Ograniczenie do roku rozpoczęcia działalności jest nieprawidłowe, a zwrot przysługuje zarówno przy opodatkowaniu według skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 26ea ust. 1 i 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 16

   Osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą zawarła umowę o świadczenie usług polegających na sprzątaniu biura, w której zleceniodawca ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności, wyznacza miejsce i czas ich wykonywania, a wykonawca nie ponosi ryzyka gospodarczego. Czy przychody z tytułu wykonywania tych czynności stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nie, ponieważ łączne spełnienie przesłanek z art. 5b ust. 1 ustawy wyłącza uznanie tych czynności za pozarolniczą działalność gospodarczą. b) Tak, ponieważ samo wykonywanie usług przez zarejestrowanego przedsiębiorcę przesądza o źródle przychodów, niezależnie od warunków odpowiedzialności, organizacji pracy i ryzyka. c) Tak, ponieważ brak ryzyka gospodarczego po stronie wykonawcy nie ma znaczenia przy stosowaniu art. 5b ust. 1, jeżeli umowa dotyczy usług sprzątania biura.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 5b ust. 1 ustawy, czynności nie są uznawane za pozarolniczą działalność gospodarczą, jeżeli łącznie spełnione są trzy warunki: odpowiedzialność wobec osób trzecich ponosi zlecający, czynności są wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego, a wykonujący nie ponosi ryzyka gospodarczego. W opisanej sytuacji wszystkie te warunki są spełnione, zatem przychody nie stanowią przychodów z działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu jako przychody z tego źródła. Odpowiedź twierdząca jest błędna, ponieważ status przedsiębiorcy ani cywilnoprawna forma umowy nie przesądzają samodzielnie o kwalifikacji przychodów. Błędne jest także twierdzenie, że brak ryzyka gospodarczego nie ma znaczenia, gdyż jest on jedną z ustawowych przesłanek wyłączenia. Warunki te muszą być spełnione łącznie, a w przedstawionym stanie faktycznym tak właśnie jest, co przesądza o braku uznania tych czynności za działalność gospodarczą.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 5b ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 16

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce przeniosła swoje miejsce zamieszkania do innego państwa, w wyniku czego Rzeczpospolita Polska utraciła prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składników majątku stanowiących ogół praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną. Przed zmianą rezydencji podatnik przebywał w Polsce przez 4 lata w okresie dziesięciu lat poprzedzających zmianę. Czy podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków ma zastosowanie do tych składników majątku?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nie, bo w dziesięciu latach przed zmianą rezydencji podatnik mieszkał w Polsce tylko 4 lata, a dla ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną wymagane jest co najmniej 5 lat. b) Nie, bo ogół praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną nigdy nie stanowi składnika majątku objętego podatkiem od niezrealizowanych zysków, nawet przy utracie prawa Polski do opodatkowania. c) Tak, bo sama utrata przez Polskę prawa do opodatkowania przy zmianie rezydencji wystarcza do objęcia podatkiem ogółu praw i obowiązków, bez badania 5-letniego okresu zamieszkania w Polsce.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 30da ust. 2 pkt 2 i ust. 3 ustawy, w przypadku zmiany rezydencji podatkowej opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków mogą podlegać składniki majątku osobistego, w tym ogół praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną. Warunkiem jest jednak to, aby podatnik miał miejsce zamieszkania w Polsce przez łącznie co najmniej pięć lat w dziesięcioletnim okresie poprzedzającym zmianę rezydencji. W opisanej sytuacji okres ten wynosi tylko 4 lata, zatem podatek nie ma zastosowania. Błędne jest twierdzenie, że taki ogół praw i obowiązków nigdy nie może być objęty tym podatkiem. Błędne jest także twierdzenie, że sama utrata prawa Polski do opodatkowania zawsze wystarcza, bez badania warunku 5-letniego okresu zamieszkania.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 30da ust. 2 pkt 2 i ust. 3

   Więcej pytań z tej dziedziny