Test tematyczny

Podatek dochodowy od osób prawnych - zestaw 2

15 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 15

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. na rzecz niemieckiego udziałowca (spółki z siedzibą w Niemczech) dywidendę w wysokości 100 000 zł. Niemiecka spółka posiada 25% udziałów w polskiej spółce i przedstawiła certyfikat rezydencji. Czy wypłacająca dywidendę spółka jest zobowiązana do poboru podatku u źródła?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, powinna pobrać 10% podatku od dywidendy, bo certyfikat rezydencji spółki z UE pozwala zastosować taką stawkę z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT. b) Tak, powinna pobrać 19% podatku od dywidendy 100 000 zł, chyba że spełniono warunki zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, w tym dwuletnie posiadanie udziałów. c) Nie, certyfikat rezydencji niemieckiej spółki i status podmiotu z UE wystarczają do zwolnienia, bez badania warunków z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT, podatek dochodowy od dywidend wynosi 19% i jest pobierany przez płatnika. Zwolnienie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT ma zastosowanie, gdy spełnione są warunki, m.in. udział w wysokości co najmniej 10% i posiadanie udziałów przez nieprzerwany okres dwóch lat. W kazusie udział wynosi 25%, ale nie wiadomo, czy spełniony jest warunek dwuletniego posiadania, zatem co do zasady podatek powinien być pobrany. Wariant mówiący o zwolnieniu bezwzględnym dla UE jest nieprawidłowy, ponieważ zwolnienie nie ma charakteru automatycznego. Stawka 10% nie jest przewidziana w ustawie dla dywidend.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 1 i 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 15

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. należności licencyjne na rzecz spółki z siedzibą w Szwajcarii. Szwajcarska spółka jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Czy spółka polska jest obowiązana do poboru podatku u źródła od tej wypłaty?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, co do zasady płatnik pobiera 20% podatku, chyba że właściwa umowa i dokumenty pozwalają zastosować niższą stawkę. b) Nie, ponieważ wypłata należności licencyjnych do spółki ze Szwajcarii korzysta z pełnego zwolnienia na podstawie umowy. c) Tak, ale wyłącznie przy braku certyfikatu rezydencji, bo jego przedłożenie zawsze wyłącza pobór podatku u źródła.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, podatek u źródła od należności licencyjnych wynosi 20% należności i jest pobierany przez płatnika. Stawka może być obniżona na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli płatnik dysponuje wymaganymi dokumentami, w szczególności certyfikatem rezydencji, oraz spełnione są warunki zastosowania preferencji. Nie ma jednak automatycznego pełnego zwolnienia tylko dlatego, że odbiorca ma siedzibę w Szwajcarii. Obowiązek poboru podatku nie jest też uzależniony od samego braku certyfikatu rezydencji - certyfikat jest potrzebny do zastosowania preferencyjnej stawki, ale jego brak nie znosi obowiązku poboru.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 15

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce posiada 100% udziałów w spółce z siedzibą w Luksemburgu. Spółka luksemburska osiąga dochody głównie z działalności finansowej i jest opodatkowana w Luksemburgu według stawki 5%. Czy polska spółka może podlegać opodatkowaniu od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nie, bo sama siedziba w państwie UE wyłącza art. 24a, a przychody z działalności finansowej nie są pasywne dla CFC. b) Tak, ale tylko przy zagranicznym zakładzie spółki luksemburskiej w Polsce; bez takiego zakładu art. 24a nie działa. c) Tak, przy spełnieniu art. 24a ust. 3 pkt 3, w tym ponad 50% udziałów, 33% przychodów pasywnych i efektywnego opodatkowania poniżej 14,25%.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy wymaga łącznego spełnienia trzech warunków: ponad 50% udziałów, praw głosu albo prawa do zysku po stronie polskiego podatnika, co najmniej 33% przychodów jednostki ze źródeł pasywnych, w tym z działalności finansowej, oraz podatku faktycznie zapłaconego niższego o co najmniej 25% od podatku należnego przy stawce 19%, czyli efektywnego opodatkowania poniżej 14,25%. Stawka 5% ten test spełnia. Rezydencja w Unii Europejskiej nie wyłącza automatycznie przepisów o CFC; wyłączenie z art. 24a ust. 16 wymaga prowadzenia w państwie siedziby istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej. Posiadanie zakładu w Polsce nie ma tu znaczenia.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3 i ust. 16

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 15

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. dywidendę na rzecz spółki z siedzibą w Norwegii, która posiada 15% udziałów w polskiej spółce. Norweska spółka przedstawiła certyfikat rezydencji. Polska spółka chce zastosować zwolnienie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. Który z warunków nie jest wymagany do zastosowania tego zwolnienia?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nieprzerwane posiadanie udziałów przez okres co najmniej dwóch lat. b) Uzyskiwanie przez spółkę norweską dochodów wyłącznie z działalności rolniczej. c) Posiadanie przez spółkę norweską udziałów w polskiej spółce w wysokości co najmniej 10%.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, zwolnienie dywidendowe wymaga m.in. posiadania przez spółkę otrzymującą dywidendę co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej oraz nieprzerwanego posiadania tych udziałów przez okres dwóch lat. Warunek dotyczący rodzaju działalności nie jest wymagany. Warianty dotyczące progu udziałów i okresu posiadania są warunkami koniecznymi, więc są wymagane. Zatem wariant mówiący o działalności rolniczej jest nieprawidłowy.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 15

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce jest wspólnikiem spółki kapitałowej z siedzibą na Malcie, która podlega tam opodatkowaniu według stawki 5% i korzysta z powszechnie obowiązującego zwolnienia dla spółek holdingowych. Polski podatnik posiada 30% udziałów w spółce maltańskiej, a jego roczne przychody netto ze sprzedaży towarów wynoszą 80 mln zł. Czy polska spółka będzie zobowiązana do zapłaty podatku od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, bo efektywne opodatkowanie spółki maltańskiej jest niższe niż 14,25%. b) Nie, bo polski podatnik ma tylko 30% udziałów i nie przekracza progu ponad 50%. c) Nie, bo siedziba spółki maltańskiej w Unii Europejskiej sama wyłącza przepisy CFC.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Art. 24a ust. 3 pkt 3 lit. a ustawy wymaga, aby polski podatnik samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi posiadał ponad 50 % udziałów w kapitale, ponad 50 % praw głosu albo ponad 50 % prawa do udziału w zysku, albo sprawował kontrolę faktyczną. Udział 30 % tego progu nie osiąga, więc mimo niskiego opodatkowania na Malcie przesłanki CFC nie są spełnione. Sama rezydencja w Unii Europejskiej nie wyłącza tych przepisów: wyłączenie z art. 24a ust. 16 wymaga prowadzenia w państwie siedziby istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej, a spółka korzystająca ze zwolnienia holdingowego takiej działalności zwykle nie prowadzi.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3 i ust. 16

   Więcej pytań z tej dziedziny