Test tematyczny

Podatek dochodowy od osób prawnych - zestaw 2

19 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 19

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. na rzecz niemieckiego udziałowca (spółki z siedzibą w Niemczech) dywidendę w wysokości 100 000 zł. Niemiecka spółka posiada 25% udziałów w polskiej spółce i przedstawiła certyfikat rezydencji. Czy wypłacająca dywidendę spółka jest zobowiązana do poboru podatku u źródła?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, jest zobowiązana pobrać 10% podatku od dywidendy, gdyż art. 22 ust. 1 ustawy o CIT przewiduje taką stawkę dla wypłat do spółek z państw UE po okazaniu certyfikatu rezydencji. b) Tak, jest zobowiązana pobrać 19% podatku od dywidendy, chyba że spełnione są warunki zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, w tym wymóg dwuletniego posiadania udziałów. c) Nie, ponieważ dywidenda wypłacana spółce z państwa UE po przedstawieniu certyfikatu rezydencji korzysta ze zwolnienia z podatku u źródła bez badania dalszych warunków z ustawy o CIT.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT, podatek dochodowy od dywidend wynosi 19% i jest pobierany przez płatnika. Zwolnienie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT ma zastosowanie, gdy spełnione są warunki, m.in. udział w wysokości co najmniej 10% i posiadanie udziałów przez nieprzerwany okres dwóch lat. W kazusie udział wynosi 25%, ale nie wiadomo, czy spełniony jest warunek dwuletniego posiadania, zatem co do zasady podatek powinien być pobrany. Wariant mówiący o zwolnieniu bezwzględnym dla UE jest nieprawidłowy, ponieważ zwolnienie nie ma charakteru automatycznego. Stawka 10% nie jest przewidziana w ustawie dla dywidend.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 1 i 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 19

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. należności licencyjne na rzecz spółki z siedzibą w Szwajcarii. Szwajcarska spółka jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Czy spółka polska jest obowiązana do poboru podatku u źródła od tej wypłaty?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, co do zasady płatnik pobiera 20% podatku, chyba że właściwa umowa i dokumenty pozwalają zastosować niższą stawkę. b) Nie, ponieważ wypłata należności licencyjnych do spółki ze Szwajcarii korzysta z pełnego zwolnienia na podstawie umowy. c) Tak, ale wyłącznie przy braku certyfikatu rezydencji, bo jego przedłożenie zawsze wyłącza pobór podatku u źródła.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, podatek u źródła od należności licencyjnych wynosi 20% należności i jest pobierany przez płatnika. Stawka może być obniżona na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli płatnik dysponuje wymaganymi dokumentami, w szczególności certyfikatem rezydencji, oraz spełnione są warunki zastosowania preferencji. Nie ma jednak automatycznego pełnego zwolnienia tylko dlatego, że odbiorca ma siedzibę w Szwajcarii. Obowiązek poboru podatku nie jest też uzależniony od samego braku certyfikatu rezydencji - certyfikat jest potrzebny do zastosowania preferencyjnej stawki, ale jego brak nie znosi obowiązku poboru.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 21 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 19

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce posiada 100% udziałów w spółce z siedzibą w Luksemburgu. Spółka luksemburska osiąga dochody głównie z działalności finansowej i jest opodatkowana w Luksemburgu według stawki 5%. Czy polska spółka może podlegać opodatkowaniu od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nie, ponieważ rezydencja w państwie UE sama wyłącza stosowanie art. 24a, a przychody z działalności finansowej nie są przychodami pasywnymi dla celów CFC. b) Tak, ale wyłącznie wtedy, gdy spółka luksemburska ma w Polsce zagraniczny zakład opodatkowany na zasadach ogólnych, bo dopiero ten zakład pozwala objąć dochody reżimem CFC. c) Tak, jeżeli spełnione są przesłanki z art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy, w tym co najmniej 33% przychodów pasywnych i efektywne opodatkowanie poniżej 14,25%.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Art. 24a ust. 3 pkt 3 ustawy wymaga łącznego spełnienia trzech warunków: ponad 50% udziałów, praw głosu albo prawa do zysku po stronie polskiego podatnika, co najmniej 33% przychodów jednostki ze źródeł pasywnych, w tym z działalności finansowej, oraz podatku faktycznie zapłaconego niższego o co najmniej 25% od podatku należnego przy stawce 19%, czyli efektywnego opodatkowania poniżej 14,25%. Stawka 5% ten test spełnia. Rezydencja w Unii Europejskiej nie wyłącza automatycznie przepisów o CFC; wyłączenie z art. 24a ust. 16 wymaga prowadzenia w państwie siedziby istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej. Posiadanie zakładu w Polsce nie ma tu znaczenia.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 3 pkt 3 i ust. 16

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 19

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce wypłaca w 2026 r. dywidendę na rzecz spółki z siedzibą w Norwegii, która posiada 15% udziałów w polskiej spółce. Norweska spółka przedstawiła certyfikat rezydencji. Polska spółka chce zastosować zwolnienie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. Który z warunków nie jest wymagany do zastosowania tego zwolnienia?

   Warianty odpowiedzi

   a) Nieprzerwane posiadanie udziałów przez okres co najmniej dwóch lat. b) Uzyskiwanie przez spółkę norweską dochodów wyłącznie z działalności rolniczej. c) Posiadanie przez spółkę norweską udziałów w polskiej spółce w wysokości co najmniej 10%.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, zwolnienie dywidendowe wymaga m.in. posiadania przez spółkę otrzymującą dywidendę co najmniej 10% udziałów w spółce wypłacającej oraz nieprzerwanego posiadania tych udziałów przez okres dwóch lat. Warunek dotyczący rodzaju działalności nie jest wymagany. Warianty dotyczące progu udziałów i okresu posiadania są warunkami koniecznymi, więc są wymagane. Zatem wariant mówiący o działalności rolniczej jest nieprawidłowy.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 22 ust. 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 19

   Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce posiada 100% udziałów w spółce z siedzibą w Hongkongu. Spółka z Hongkongu osiąga dochody wyłącznie z tytułu odsetek od pożyczek udzielanych podmiotom niepowiązanym. Czy polska spółka może podlegać opodatkowaniu od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, ale tylko wtedy, gdy spółka z Hongkongu posiada osobowość prawną, ponieważ tylko takie podmioty mogą być uznane za zagraniczne jednostki kontrolowane. b) Nie, ponieważ dochody z odsetek nie są dochodami pasywnymi w rozumieniu ustawy o CIT, a jedynie dochody z działalności gospodarczej mogą być brane pod uwagę przy ustalaniu obowiązku podatkowego od zagranicznej jednostki kontrolowanej. c) Tak, ponieważ jednostka z terytorium stosującego szkodliwą konkurencję podatkową jest zagraniczną jednostką kontrolowaną na podstawie art. 24a ust. 3 pkt 1 ustawy, bez potrzeby badania struktury przychodów i poziomu opodatkowania.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Art. 24a ust. 3 pkt 1 ustawy uznaje za zagraniczną jednostkę kontrolowaną jednostkę mającą siedzibę, zarząd, zarejestrowaną albo położoną na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, bez badania struktury przychodów i poziomu opodatkowania; testy 33 % przychodów pasywnych i efektywnego opodatkowania poniżej 14,25 % dotyczą dopiero pkt 3. Odsetki od pożyczek są w tym katalogu wymienione jako przychody pasywne, a osobowość prawna nie jest warunkiem: definicja zagranicznej jednostki z art. 24a ust. 2 pkt 1 obejmuje także podmioty jej pozbawione.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 24a ust. 2 pkt 1 i ust. 3 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny