Test tematyczny

Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe - zestaw 2

14 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 14

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce prowadzi działalność gospodarczą w Niemczech poprzez położony tam zakład. Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, zyski tego zakładu mogą być opodatkowane w Niemczech. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie:

   Warianty odpowiedzi

   a) metoda wyłączenia z progresją, polegająca na zwolnieniu od podatku w Polsce dochodów uzyskanych za granicą, ale przy zastosowaniu do pozostałych dochodów stawki właściwej dla całkowitych dochodów podatnika b) metoda proporcjonalnego odliczenia, polegająca na odliczeniu od podatku polskiego podatku zapłaconego za granicą, w części, w jakiej podatek ten odpowiada proporcji dochodu zagranicznego do całkowitego dochodu podatnika c) metoda zaliczenia podatku zapłaconego za granicą, polegająca na odliczeniu od podatku polskiego kwoty podatku zapłaconego za granicą, przy czym odliczenie to nie może przekroczyć podatku proporcjonalnie przypadającego na dochód zagraniczny
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   W umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zawieranych przez Polskę, w tym w umowie z Niemcami, dla dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez zakład położony za granicą, standardowo stosuje się metodę wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochody zagraniczne są zwolnione od podatku w Polsce, ale przy ustalaniu stawki podatkowej dla dochodów krajowych uwzględnia się całość dochodów podatnika. Metoda proporcjonalnego odliczenia lub zaliczenia podatku zapłaconego za granicą jest stosowana w innych przypadkach, np. dla dochodów z pracy najemnej, i polega na odliczeniu od podatku polskiego podatku zapłaconego za granicą, z ograniczeniem do wysokości podatku proporcjonalnie przypadającego na dochód zagraniczny. W przypadku zakładu, umowa z Niemcami przewiduje metodę wyłączenia z progresją.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 8

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 14

   Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca na rzecz spółki z siedzibą w Szwecji odsetki od pożyczki. Zgodnie z polsko-szwedzką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, odsetki mogą być opodatkowane w Szwecji, ale Polska zachowuje prawo do opodatkowania ich u źródła według stawki nieprzekraczającej 5%. Aby polski płatnik mógł zastosować niższą stawkę wynikającą z umowy, spółka szwedzka powinna przed wypłatą dostarczyć płatnikowi:

   Warianty odpowiedzi

   a) certyfikat rezydencji podatkowej wydany przez szwedzki organ podatkowy, potwierdzający siedzibę spółki w Szwecji dla celów podatkowych b) samą kopię umowy pożyczki wraz z harmonogramem spłat, wskazującą kwotę odsetek, terminy płatności oraz strony finansowania c) zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach w Szwecji wraz z kopią statutu spółki i wyciągiem z rejestru przedsiębiorców
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, płatnik może nie pobrać podatku u źródła albo zastosować stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli podatnik udokumentuje miejsce siedziby dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji. Certyfikat ten jest wydawany przez właściwy organ podatkowy państwa rezydencji podatnika i potwierdza, że podatnik ma tam siedzibę lub zarząd. Pozostałe dokumenty, takie jak umowa pożyczki, harmonogram spłat, zaświadczenie o niezaleganiu, statut czy wyciąg z rejestru przedsiębiorców, nie zastępują certyfikatu rezydencji i same nie wystarczają do zastosowania preferencyjnej stawki. W praktyce mogą być wymagane także dodatkowe dokumenty, na przykład dotyczące rzeczywistego właściciela odsetek lub braku zakładu w Polsce, a organ podatkowy może żądać tłumaczenia certyfikatu na język polski, jeśli dokument sporządzono w języku obcym. Podstawowym i niezbędnym dokumentem pozostaje jednak certyfikat rezydencji.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 14

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje przychody z tytułu najmu nieruchomości położonej w Czechach. Zgodnie z polsko-czeską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody z najmu nieruchomości mogą być opodatkowane w Czechach. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda:

   Warianty odpowiedzi

   a) wyłączenia z progresją, polegająca na zwolnieniu od podatku w Polsce dochodów uzyskanych za granicą, ale przy zastosowaniu do pozostałych dochodów stawki właściwej dla całkowitych dochodów podatnika b) zaliczenia podatku zapłaconego za granicą, polegająca na odliczeniu od podatku polskiego kwoty podatku zapłaconego za granicą, bez żadnych ograniczeń c) proporcjonalnego odliczenia, polegająca na odliczeniu od podatku polskiego podatku zapłaconego za granicą, w części, w jakiej podatek ten odpowiada proporcji dochodu zagranicznego do całkowitego dochodu podatnika
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   W polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, dla dochodów z nieruchomości, które mogą być opodatkowane w państwie położenia nieruchomości, standardowo stosuje się metodę wyłączenia z progresją. Dochody z najmu są zwolnione od podatku w Polsce, ale przy ustalaniu stawki podatkowej dla pozostałych dochodów uwzględnia się całość dochodów podatnika. Metoda proporcjonalnego odliczenia lub zaliczenia podatku zapłaconego za granicą jest stosowana w innych przypadkach, np. dla dochodów z pracy najemnej, i polega na odliczeniu od podatku polskiego podatku zapłaconego za granicą, z ograniczeniem do wysokości podatku proporcjonalnie przypadającego na dochód zagraniczny. W przypadku nieruchomości, umowa z Czechami przewiduje metodę wyłączenia z progresją.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 8

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 14

   Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca na rzecz spółki z siedzibą w Norwegii należności za usługi doradcze. Zgodnie z polsko-norweską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, należności te mogą być opodatkowane w Norwegii, ale Polska zachowuje prawo do opodatkowania ich u źródła według stawki nieprzekraczającej 15%. Aby polski płatnik mógł zastosować stawkę wynikającą z umowy, spółka norweska powinna przed wypłatą dostarczyć płatnikowi:

   Warianty odpowiedzi

   a) certyfikat rezydencji podatkowej wydany przez norweski organ podatkowy, potwierdzający jej siedzibę dla celów podatkowych b) oświadczenie o braku zakładu w Polsce oraz odpis z norweskiego rejestru przedsiębiorców, nawet jeśli potwierdza status i dane spółki c) umowę o świadczenie usług doradczych oraz fakturę z potwierdzeniem zapłaty, nawet jeśli dokumentują wykonanie i rozliczenie usługi
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, płatnik może nie pobrać podatku u źródła lub zastosować stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli podatnik przedstawi mu certyfikat rezydencji podatkowej. Certyfikat ten jest wydawany przez właściwy organ podatkowy państwa rezydencji podatnika i potwierdza, że podatnik ma tam siedzibę lub zarząd. Pozostałe dokumenty, takie jak umowa, faktura, odpis z rejestru przedsiębiorców czy oświadczenie o braku zakładu, nie są wystarczające do zastosowania preferencyjnej stawki, choć mogą być wymagane dodatkowo dla celów dowodowych. Jeżeli certyfikat jest sporządzony w języku obcym, w praktyce organy podatkowe mogą żądać tłumaczenia na język polski, w tym tłumaczenia przysięgłego, jednak dokumentem kluczowym pozostaje certyfikat rezydencji.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 14

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje dochody z tytułu pracy najemnej wykonywanej w Wielkiej Brytanii. Zgodnie z polsko-brytyjską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te mogą być opodatkowane w Wielkiej Brytanii. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda:

   Warianty odpowiedzi

   a) proporcjonalnego odliczenia, czyli odliczenia od podatku polskiego podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii tylko do wysokości właściwego limitu b) wyłączenia z progresją, czyli zwolnienia dochodu z pracy w Wielkiej Brytanii z podatku w Polsce i uwzględnienia go jedynie przy ustalaniu stopy procentowej c) pełnego zaliczenia podatku zagranicznego, czyli odliczenia całego podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii od podatku polskiego bez stosowania limitu
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Prawidłowa jest metoda proporcjonalnego odliczenia. Polega ona na odliczeniu od podatku polskiego podatku zapłaconego za granicą, ale tylko w części, w jakiej podatek ten mieści się w limicie przypadającym proporcjonalnie na dochód zagraniczny w całkowitym dochodzie podatnika, z uwzględnieniem zasad wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Metoda wyłączenia z progresją polegałaby na zwolnieniu dochodu zagranicznego w Polsce i uwzględnieniu go tylko przy ustalaniu stopy procentowej dla innych dochodów, ale nie jest metodą właściwą w opisanej sytuacji. Nie stosuje się także pełnego zaliczenia podatku zagranicznego bez limitu, ponieważ odliczenie podatku zapłaconego za granicą jest ograniczone kwotą podatku polskiego przypadającą proporcjonalnie na dochód zagraniczny. W praktyce dochody zagraniczne należy wykazać w zeznaniu podatkowym i obliczyć odliczenie z zachowaniem tego limitu.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 9

   Więcej pytań z tej dziedziny