Test tematyczny

Międzynarodowe i unijne prawo podatkowe - zestaw 2

12 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 12

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce prowadzi działalność gospodarczą w Niemczech poprzez położony tam zakład. Zgodnie z polsko-niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, zyski tego zakładu mogą być opodatkowane w Niemczech. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie:

   Warianty odpowiedzi

   a) metoda wyłączenia z progresją, czyli zwolnienie dochodu zakładu w Polsce i uwzględnienie go przy stawce dla pozostałych dochodów b) metoda proporcjonalnego odliczenia, czyli odliczenie podatku zapłaconego w Niemczech od podatku należnego w Polsce c) metoda zaliczenia podatku zapłaconego za granicą, ograniczona do podatku proporcjonalnie przypadającego na dochód zagraniczny
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   W umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zawieranych przez Polskę, w tym w umowie z Niemcami, dla dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez zakład położony za granicą, standardowo stosuje się metodę wyłączenia z progresją. Oznacza to, że dochody zagraniczne są zwolnione od podatku w Polsce, ale przy ustalaniu stawki podatkowej dla dochodów krajowych uwzględnia się całość dochodów podatnika. Metoda proporcjonalnego odliczenia lub zaliczenia podatku zapłaconego za granicą jest stosowana w innych przypadkach, np. dla dochodów z pracy najemnej, i polega na odliczeniu od podatku polskiego podatku zapłaconego za granicą, z ograniczeniem do wysokości podatku proporcjonalnie przypadającego na dochód zagraniczny. W przypadku zakładu, umowa z Niemcami przewiduje metodę wyłączenia z progresją.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 8

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 12

   Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca na rzecz spółki z siedzibą w Szwecji odsetki od pożyczki. Aby polski płatnik mógł zastosować zasady opodatkowania wynikające z polsko-szwedzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, spółka szwedzka powinna dostarczyć płatnikowi:

   Warianty odpowiedzi

   a) certyfikat rezydencji podatkowej, potwierdzający siedzibę spółki w Szwecji dla celów podatkowych b) samą umowę pożyczki, wskazującą strony finansowania, wysokość odsetek oraz terminy ich zapłaty c) zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach w Szwecji, uzupełnione statutem spółki i odpisem z rejestru
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, płatnik może nie pobrać podatku u źródła albo zastosować stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli podatnik udokumentuje miejsce siedziby dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji. Certyfikat ten jest wydawany przez właściwy organ podatkowy państwa rezydencji podatnika i potwierdza, że podatnik ma tam siedzibę lub zarząd. Pozostałe dokumenty, takie jak umowa pożyczki, harmonogram spłat, zaświadczenie o niezaleganiu, statut czy wyciąg z rejestru przedsiębiorców, nie zastępują certyfikatu rezydencji i same nie wystarczają do zastosowania preferencyjnej stawki. W praktyce mogą być wymagane także dodatkowe dokumenty, na przykład dotyczące rzeczywistego właściciela odsetek lub braku zakładu w Polsce, a organ podatkowy może żądać tłumaczenia certyfikatu na język polski, jeśli dokument sporządzono w języku obcym. Podstawowym i niezbędnym dokumentem pozostaje jednak certyfikat rezydencji.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 12

   Spółka z siedzibą w Polsce wypłaca na rzecz spółki z siedzibą w Norwegii należności za usługi doradcze. Aby polski płatnik mógł zastosować zasady opodatkowania wynikające z polsko-norweskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zamiast ryczałtu z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, spółka norweska powinna dostarczyć płatnikowi:

   Warianty odpowiedzi

   a) certyfikat rezydencji podatkowej norweskiej spółki, wydany przez właściwy organ podatkowy b) oświadczenie o braku zakładu w Polsce oraz odpis z norweskiego rejestru przedsiębiorców c) umowę o świadczenie usług doradczych oraz fakturę z potwierdzeniem zapłaty
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, płatnik może nie pobrać podatku u źródła lub zastosować stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli podatnik przedstawi mu certyfikat rezydencji podatkowej. Certyfikat ten jest wydawany przez właściwy organ podatkowy państwa rezydencji podatnika i potwierdza, że podatnik ma tam siedzibę lub zarząd. Pozostałe dokumenty, takie jak umowa, faktura, odpis z rejestru przedsiębiorców czy oświadczenie o braku zakładu, nie są wystarczające do zastosowania preferencyjnej stawki, choć mogą być wymagane dodatkowo dla celów dowodowych. Jeżeli certyfikat jest sporządzony w języku obcym, w praktyce organy podatkowe mogą żądać tłumaczenia na język polski, w tym tłumaczenia przysięgłego, jednak dokumentem kluczowym pozostaje certyfikat rezydencji.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 12

   Osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce uzyskuje dochody z tytułu pracy najemnej wykonywanej w Wielkiej Brytanii. Zgodnie z polsko-brytyjską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody te mogą być opodatkowane w Wielkiej Brytanii. W Polsce, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania, zastosowanie znajdzie metoda:

   Warianty odpowiedzi

   a) proporcjonalnego odliczenia, czyli odliczenia od podatku polskiego podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii tylko do wysokości właściwego limitu b) wyłączenia z progresją, czyli zwolnienia dochodu brytyjskiego w Polsce i uwzględnienia go tylko przy ustalaniu stopy procentowej c) pełnego zaliczenia, czyli odliczenia całego podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii od podatku polskiego bez limitu
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Prawidłowa jest metoda proporcjonalnego odliczenia. Polega ona na odliczeniu od podatku polskiego podatku zapłaconego za granicą, ale tylko w części, w jakiej podatek ten mieści się w limicie przypadającym proporcjonalnie na dochód zagraniczny w całkowitym dochodzie podatnika, z uwzględnieniem zasad wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Metoda wyłączenia z progresją polegałaby na zwolnieniu dochodu zagranicznego w Polsce i uwzględnieniu go tylko przy ustalaniu stopy procentowej dla innych dochodów, ale nie jest metodą właściwą w opisanej sytuacji. Nie stosuje się także pełnego zaliczenia podatku zagranicznego bez limitu, ponieważ odliczenie podatku zapłaconego za granicą jest ograniczone kwotą podatku polskiego przypadającą proporcjonalnie na dochód zagraniczny. W praktyce dochody zagraniczne należy wykazać w zeznaniu podatkowym i obliczyć odliczenie z zachowaniem tego limitu.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2026 poz. 592), art. 27 ust. 9

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 12

   Polska spółka wypłaca należności licencyjne na rzecz spółki z siedzibą w Stanach Zjednoczonych. Spółka amerykańska nie przedstawiła certyfikatu rezydencji do dnia dokonania wypłaty. Jakie skutki podatkowe wystąpią u płatnika?

   Warianty odpowiedzi

   a) Płatnik może nie pobrać podatku, jeżeli spółka amerykańska przedstawi kopię umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz potwierdzi, że nie posiada w Polsce zakładu. b) Płatnik jest zobowiązany pobrać podatek u źródła według stawki wynikającej z ustawy, chyba że spółka amerykańska złoży oświadczenie, że podlega opodatkowaniu w USA od całości swoich dochodów. c) Płatnik jest zobowiązany pobrać podatek u źródła według stawki wynikającej z ustawy, a spółka amerykańska może ubiegać się o zwrot nadpłaconego podatku na zasadach ogólnych.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Certyfikat rezydencji jest dokumentem warunkującym zastosowanie preferencyjnych stawek lub zwolnień wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Płatnik pobiera zryczałtowany podatek w dniu dokonania wypłaty, więc brak certyfikatu w tym dniu obliguje go do poboru podatku według stawki ustawowej. Podmiot zagraniczny może następnie, po uzyskaniu certyfikatu, wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku. Wariant dopuszczający niepobranie podatku na podstawie oświadczenia odbiorcy albo kopii umowy międzynarodowej jest nieprawidłowy, ponieważ przepisy nie przewidują takiej alternatywy dla certyfikatu rezydencji.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2026 poz. 554), art. 26 ust. 1 i art. 28b ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny