Test tematyczny

Akcyza i podatki sektorowe - zestaw 2

15 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 15

   Podmiot prowadzący skład podatkowy przemieszcza wyroby akcyzowe w procedurze zawieszenia poboru akcyzy na terytorium kraju. W trakcie przemieszczania powstaje ubytek wyrobów akcyzowych. Kto jest podatnikiem akcyzy z tytułu tego ubytku?

   Warianty odpowiedzi

   a) Odbiorca wyrobów w składzie podatkowym, ponieważ odpowiedzialność miałaby przechodzić na niego wraz z przeznaczeniem dostawy i zakończeniem procedury, niezależnie od tego, że ubytek powstał wcześniej, podczas przemieszczania wyrobów. b) Przewoźnik wykonujący transport, ponieważ samo faktyczne władanie wyrobami w czasie przewozu miałoby powodować powstanie obowiązku podatkowego z tytułu ubytku, niezależnie od tego, kto prowadzi skład podatkowy wysyłki. c) Podmiot prowadzący skład podatkowy, z którego wyroby zostały przemieszczone, jeżeli ubytek powstał z przyczyn innych niż naturalny ubytek, a przepisy nie stanowią inaczej.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, podatnikiem akcyzy jest podmiot, u którego powstają ubytki wyrobów akcyzowych, również gdy nie jest właścicielem tych wyrobów. W przypadku przemieszczania wyrobów w procedurze zawieszenia poboru akcyzy na terytorium kraju, podmiotem właściwym jest podmiot prowadzący skład podatkowy, z którego składu wyroby są przemieszczane. To on jest podmiotem, u którego powstaje ubytek w rozumieniu ustawy, i to on odpowiada za ubytek powstały w trakcie przemieszczania, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej. Przewoźnik nie jest podatnikiem z tego tytułu, ponieważ samo faktyczne wykonywanie transportu i piecza nad wyrobami nie przesądzają o powstaniu obowiązku podatkowego z tytułu ubytku. Odbiorca nie jest podatnikiem, gdyż ubytek powstał przed zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, a więc w trakcie przemieszczania.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 13 ust. 1 pkt 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 15

   Przedsiębiorca zamierza prowadzić skład podatkowy. Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, które z poniższych wymogów musi spełnić, aby uzyskać zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego?

   Warianty odpowiedzi

   a) Posiadać koncesję na obrót wyrobami akcyzowymi wydaną przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, która uprawnia do prowadzenia składu podatkowego na terytorium kraju b) Przedstawić zabezpieczenie generalne lub zabezpieczenie ryczałtowe, jeżeli jest to wymagane, oraz spełniać warunki określone w przepisach prawa celnego dotyczące miejsca prowadzenia składu c) Być zarejestrowanym jako podatnik podatku od towarów i usług oraz posiadać NIP potwierdzający prowadzenie działalności gospodarczej, a także złożyć wniosek o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydaje się podmiotowi, który spełnia warunki określone w ustawie, w tym dotyczące zabezpieczenia akcyzowego oraz wymogi, o których mowa w przepisach prawa celnego, dotyczące miejsca prowadzenia składu. Koncesja na obrót wyrobami akcyzowymi nie jest wymagana do prowadzenia składu podatkowego - skład podatkowy prowadzi się na podstawie zezwolenia, a nie koncesji. Rejestracja jako podatnik VAT i posiadanie NIP są warunkami ogólnymi prowadzenia działalności gospodarczej, ale nie są specyficznymi wymogami dla uzyskania zezwolenia na skład podatkowy. Dodatkowo, przepisy ustawy nie wymagają wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych jako warunku uzyskania zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 48 ust. 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 15

   Spółka Alfa sp. z o.o. prowadzi skład podatkowy, w którym produkuje wyroby akcyzowe. W dniu 15 maja 2026 r. spółka dokonała sprzedaży wyrobów na terytorium kraju z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. W jakim terminie spółka jest obowiązana do złożenia deklaracji podatkowej i zapłaty akcyzy za maj 2026 r.?

   Warianty odpowiedzi

   a) Do 25 lipca 2026 r., jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy zakończyła się w czerwcu 2026 r. b) Do 25 czerwca 2026 r., jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy zakończyła się w maju 2026 r. c) Do 25 maja 2026 r., jeżeli sprzedaż nastąpiła przed dniem 25 maja
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, w przypadku zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy podatnik składa deklaracje i wpłaca akcyzę za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy skutkujące powstaniem zobowiązania podatkowego. Jeżeli zakończenie nastąpiło w maju, termin upływa 25 czerwca. Termin 25 maja byłby właściwy, gdyby procedura zakończyła się w kwietniu, a sprzedaż w maju nie ma wpływu na termin. Termin 25 lipca byłby właściwy, gdyby procedura zakończyła się w czerwcu, a nie w maju.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 21 ust. 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 15

   Które z poniższych czynności dotyczących znaków akcyzy jest zgodne z ustawą o podatku akcyzowym?

   Warianty odpowiedzi

   a) Uszkodzone albo zniszczone przed naniesieniem znaki akcyzy zwraca się podmiotowi, który je wydał, albo niszczy pod nadzorem właściwego naczelnika urzędu celno-skarbowego. b) Podatkowe znaki akcyzy wolno przenieść na inne opakowania lub wyroby akcyzowe bez zgody organu podatkowego, jeżeli dotyczą wyrobów tego samego rodzaju i tej samej ilości. c) Podatkowe znaki akcyzy nanosi się na wyroby akcyzowe wyłącznie w składzie podatkowym i wyłącznie przez podmiot prowadzący ten skład, także przy imporcie wyrobów.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 133 ust. 1 i 3 ustawy o podatku akcyzowym, uszkodzone i zniszczone znaki akcyzy nie mogą być użyte do naniesienia na wyroby akcyzowe, a znaki uszkodzone lub zniszczone przed ich naniesieniem są zwracane, w terminie 30 dni od dnia stwierdzenia uszkodzenia lub zniszczenia, podmiotowi, który je wydał, albo niszczone pod nadzorem właściwego naczelnika urzędu celno-skarbowego. Znaki akcyzy mogą być nanoszone na wyroby akcyzowe nie tylko przez podmiot prowadzący skład podatkowy, ale także przez inne podmioty uprawnione, na przykład importera, więc wariant ograniczający to wyłącznie do składu podatkowego i podmiotu prowadzącego ten skład jest błędny. Przenoszenie znaków akcyzy na inne wyroby lub opakowania jest niedozwolone, także wtedy, gdy chodzi o wyroby tego samego rodzaju, więc ten wariant również jest błędny.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 133 ust. 1 i 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 15

   Podmiot posiadający zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego otrzymał od właściwego naczelnika urzędu skarbowego decyzję o cofnięciu zezwolenia. W którym momencie wyroby akcyzowe znajdujące się w składzie podatkowym przestają być objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy?

   Warianty odpowiedzi

   a) Z dniem doręczenia decyzji o cofnięciu zezwolenia podmiotowi prowadzącemu skład b) Z dniem, w którym decyzja o cofnięciu zezwolenia stała się ostateczna c) Z dniem upływu terminu do zapłaty akcyzy określonego w decyzji
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, w przypadku cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, procedura zawieszenia poboru akcyzy kończy się z dniem, w którym decyzja o cofnięciu zezwolenia stała się ostateczna. Doręczenie decyzji jest czynnością techniczną, która nie przesądza o zakończeniu procedury. Termin zapłaty akcyzy nie ma wpływu na moment zakończenia procedury zawieszenia, gdyż jest to konsekwencja ostateczności decyzji.

   Podstawa prawna: Ustawa o podatku akcyzowym (Dz.U. 2026 poz. 412), art. 44 ust. 1 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny