- a) Jednostka może wykazać aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy wystąpią dodatnie różnice przejściowe zwiększające w przyszłości podstawę opodatkowania, bez oceny możliwości ich odliczenia.
- b) Jednostka może wykazać aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy wystąpią ujemne różnice przejściowe, nawet bez prawdopodobieństwa osiągnięcia dochodu do opodatkowania pozwalającego na ich odliczenie.
- c) Jednostka może wykazać aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy wystąpią ujemne różnice przejściowe i, przy uwzględnieniu zasady ostrożności, prawdopodobne jest osiągnięcie dochodu do opodatkowania pozwalającego na ich odliczenie. poprawna
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 37 ust. 4 ustawy o rachunkowości aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego, w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego, oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu zasady ostrożności. Zasada ostrożności oznacza, że aktywo wykazuje się tylko wtedy, gdy jest prawdopodobne osiągnięcie dochodu do opodatkowania pozwalającego na wykorzystanie tych odliczeń. Wariant dopuszczający wykazanie aktywa mimo braku takiego prawdopodobieństwa jest błędny, bo sama obecność ujemnych różnic przejściowych nie wystarcza. Wariant odnoszący się do dodatnich różnic przejściowych jest błędny, gdyż z nich tworzy się rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego (art. 37 ust. 5), a nie aktywo.
Podstawa prawna: Ustawa o rachunkowości (Dz.U. 2026 poz. 522), art. 37 ust. 4
Pułapka: Należy pamiętać o przesłance prawdopodobieństwa osiągnięcia dochodu do opodatkowania; samo istnienie ujemnych różnic przejściowych nie wystarcza.