- a) Tak, jeżeli czynności wyjaśniające są prowadzone w związku z czynami popełnionymi w zakresie działalności osoby fizycznej, a żądanie zostało wydane przez Szefa KAS w formie pisemnej. poprawna
- b) Tak, jeżeli żądanie dotyczy przestępstwa skarbowego, a nie wykroczenia skarbowego, i zostało wydane w związku z czynnościami wyjaśniającymi w sprawie o przestępstwo skarbowe popełnione w zakresie działalności osoby fizycznej.
- c) Nie, bank nie jest obowiązany do przekazywania informacji na żądanie Szefa KAS, jeżeli żądanie dotyczy wykroczenia skarbowego, a nie przestępstwa skarbowego.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Zgodnie z art. 48 ust. 1 ustawy o KAS bank jest obowiązany do sporządzania i przekazywania informacji na sporządzone na piśmie żądanie Szefa KAS, naczelnika urzędu celno-skarbowego lub naczelnika urzędu skarbowego, wydane w związku z wszczętym postępowaniem przygotowawczym lub czynnościami wyjaśniającymi odpowiednio w sprawie o przestępstwa lub wykroczenia oraz przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, jeżeli postępowanie to jest prowadzone w związku z czynami popełnionymi w zakresie działalności osoby fizycznej. Warunek ten jest spełniony w opisanej sytuacji. Odpowiedź ograniczająca obowiązek banku wyłącznie do spraw o przestępstwa skarbowe jest błędna, ponieważ przepis obejmuje także wykroczenia skarbowe, a odpowiedź odmawiająca bankowi obowiązku przekazania informacji jest wprost sprzeczna z tym przepisem.
Podstawa prawna: Ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. 2025 poz. 1131), art. 48 ust. 1
Pułapka: Nietrudno przeoczyć, że przepis obejmuje także wykroczenia skarbowe, a nie tylko przestępstwa skarbowe.