- a) Angażowanie podmiotu, który nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej albo nie pełni istotnej funkcji ekonomicznej w danej czynności. poprawna
- b) Uzyskanie korzyści podatkowej zgodnej z celem ustawy podatkowej, przy skutkach ekonomicznych odpowiadających deklarowanemu celowi gospodarczemu.
- c) Przeprowadzenie czynności w sposób typowy dla obrotu gospodarczego, zgodny z praktyką rynkową i standardowymi warunkami danego rodzaju transakcji.
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Art. 119c § 2 Ordynacji podatkowej wskazuje jako przesłankę sztuczności między innymi angażowanie podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia ekonomicznego lub gospodarczego, a więc podmiotów niepełniących realnej funkcji ekonomicznej. Chodzi zwłaszcza o sytuację, w której udział takiego podmiotu nie wynika z realnych potrzeb biznesowych. Typowy dla obrotu, rynkowy sposób przeprowadzenia transakcji przemawia przeciwko sztuczności, zgodnie z testem rozsądnie działającego podmiotu z art. 119c § 1. Korzyść podatkowa zgodna z celem ustawy w ogóle nie otwiera drogi do zastosowania klauzuli, bo art. 119a § 1 wymaga sprzeczności z przedmiotem lub celem ustawy.
Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119c § 1 i 2
Pułapka: Uznanie, że każda czynność z korzyścią podatkową jest sztuczna, podczas gdy konieczne jest spełnienie dodatkowych przesłanek.