- a) podatek dochodowy, wpływ podatku od towarów i usług na płynność, składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne możliwe daniny, w tym lokalne, ponieważ dopiero ich łączna ocena pokazuje rzeczywiste obciążenie publicznoprawne poprawna
- b) wyłącznie podatek dochodowy, ponieważ podatek od towarów i usług należy pominąć jako zawsze neutralny dla przedsiębiorcy, a składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne traktować jedynie jako odroczone świadczenie, nie jako bieżący koszt
- c) wyłącznie podatek dochodowy i składki na ubezpieczenia społeczne, ponieważ podatek od towarów i usług oraz daniny lokalne mają być pomijane jako elementy techniczne lub uboczne, które nie wpływają na porównanie form działalności
Fiskusjusz wyjaśnia: Dlaczego tak: Porównanie form prowadzenia działalności wymaga uwzględnienia całości obciążeń publicznoprawnych: podatku dochodowego, wpływu podatku od towarów i usług na płynność finansową, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz ewentualnych innych danin, takich jak podatek od nieruchomości. VAT może być ekonomicznie neutralny w określonych warunkach, ale nadal wpływa na rozliczenia i płynność. Składki są realnym bieżącym obciążeniem przedsiębiorcy. Ograniczenie analizy do podatku dochodowego albo do podatku dochodowego i wybranych składek pomija istotne pozycje kosztowe i zniekształca porównanie.
Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 2 ust. 1 pkt 1 i art. 36 pkt 1
Pułapka: Łatwo pominąć, że VAT, choć jest podatkiem pośrednim, może wpływać na płynność finansową, szczególnie w przypadku różnic w terminach płatności i odliczeń.