Test tematyczny

Prawo karne skarbowe

12 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 12

   Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, czyn zabroniony polegający na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej stanowi wykroczenie skarbowe, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu w czasie jego popełnienia nie przekracza:

   Warianty odpowiedzi

   a) dziesięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia b) dwukrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia c) pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Granicę między wykroczeniem skarbowym a przestępstwem skarbowym wyznacza wysokość uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu. Zgodnie z art. 53 § 3 k.k.s., wykroczeniem skarbowym jest czyn zabroniony, jeżeli kwota ta nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. Wskazanie dwukrotności lub dziesięciokrotności minimalnego wynagrodzenia nie odpowiada treści tego przepisu, gdyż próg ustawowy został określony jako pięciokrotność.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 53 § 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 12

   Który z poniższych warunków musi być spełniony, aby sprawca czynu zabronionego dotyczącego złożenia deklaracji lub przesłania księgi mógł skorzystać z instytucji niezłożenia korekty deklaracji lub księgi, o której mowa w art. 16a § 1 Kodeksu karnego skarbowego?

   Warianty odpowiedzi

   a) Korekta deklaracji lub księgi musi być złożona przed wszczęciem postępowania przygotowawczego b) Korekta deklaracji lub księgi musi być złożona przed wydaniem wyroku przez sąd pierwszej instancji c) Korekta deklaracji lub księgi musi być złożona przed doręczeniem postanowienia o przedstawieniu zarzutów
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 16a § 1 k.k.s., nie podlega karze sprawca czynu zabronionego dotyczącego złożenia deklaracji lub przesłania księgi, jeżeli po jego popełnieniu została złożona organowi podatkowemu prawnie skuteczna korekta deklaracji lub księgi. Warunkiem skorzystania z tej instytucji jest jednak, aby korekta została złożona przed wszczęciem postępowania przygotowawczego - wynika to z art. 16a § 3 k.k.s., który wyłącza zastosowanie § 1, jeżeli przed złożeniem korekty wszczęto postępowanie przygotowawcze. Złożenie korekty po wszczęciu postępowania przygotowawczego, nawet przed przedstawieniem zarzutów, nie uprawnia do zwolnienia od odpowiedzialności karnej.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 16a § 1 i § 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 12

   Jan Kowalski, prowadzący działalność gospodarczą, nie złożył w terminie zeznania podatkowego za 2025 rok, przez co naraził podatek dochodowy na uszczuplenie w wysokości 30 000 zł. Po wszczęciu postępowania przygotowawczego uiścił w całości wymagalną należność publicznoprawną. Jakie skutki dla odpowiedzialności karnej skarbowej Jana Kowalskiego będzie miało uiszczenie należności przed wydaniem wyroku?

   Warianty odpowiedzi

   a) Może stanowić podstawę nadzwyczajnego złagodzenia kary, w tym orzeczenia tylko grzywny w granicach z art. 36 § 2 k.k.s. b) Spowoduje obowiązkowe warunkowe umorzenie postępowania na podstawie art. 41 § 1 k.k.s., jeżeli zapłata nastąpiła przed wyrokiem. c) Wyłączy karalność na podstawie art. 16a k.k.s., gdyż sama zapłata po wszczęciu postępowania zastępuje skuteczną korektę deklaracji.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Uiszczenie w całości wymagalnej należności publicznoprawnej przed wydaniem wyroku w związku z przestępstwem skarbowym, które spowodowało uszczuplenie, stanowi podstawę do nadzwyczajnego złagodzenia kary. Zgodnie z art. 36 § 2 k.k.s. nadzwyczajne złagodzenie może polegać na orzeczeniu tylko kary grzywny w wysokości nieprzekraczającej połowy górnej granicy ustawowego zagrożenia przewidzianego za przypisane przestępstwo skarbowe. Jest to uprawnienie sądu, a nie obowiązek. Nie prowadzi też do obligatoryjnego warunkowego umorzenia postępowania, ponieważ instytucja z art. 41 § 1 k.k.s. ma charakter fakultatywny i wymaga spełnienia odrębnych przesłanek. Art. 16a k.k.s. dotyczy skutków prawnie skutecznej korekty deklaracji lub księgi, a nie samego uiszczenia należności po wszczęciu postępowania, więc nie ma tu zastosowania.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 36 § 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 12

   Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, nadzwyczajne obostrzenie kary stosuje się, jeżeli sprawca popełnia umyślnie przestępstwo skarbowe, powodując uszczuplenie należności publicznoprawnej dużej wartości. Jaką karę sąd wymierzy w takim przypadku, jeżeli przestępstwo skarbowe jest zagrożone tylko karą grzywny do 360 stawek dziennych?

   Warianty odpowiedzi

   a) Karę pozbawienia wolności przewidzianą za przypisane przestępstwo skarbowe, zwiększoną o połowę, z możliwością orzeczenia także grzywny b) Karę pozbawienia wolności do roku albo karę ograniczenia wolności, co nie wyłącza wymierzenia także kary grzywny grożącej za czyn c) Karę pozbawienia wolności do 6 miesięcy albo karę ograniczenia wolności, co nie wyłącza wymierzenia także kary grzywny grożącej za czyn
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 38 § 1 pkt 1 k.k.s., stosując nadzwyczajne obostrzenie kary, sąd wymierza karę pozbawienia wolności do 6 miesięcy albo karę ograniczenia wolności, jeżeli przestępstwo skarbowe jest zagrożone tylko karą grzywny do 360 stawek dziennych. Nie wyłącza to wymierzenia także kary grzywny grożącej za to przestępstwo. Wskazanie kary pozbawienia wolności do roku dotyczy przestępstw zagrożonych karą grzywny przekraczającą 360 stawek dziennych (art. 38 § 1 pkt 2 k.k.s.). Wymierzenie kary pozbawienia wolności przewidzianej za przypisane przestępstwo, zwiększonej o połowę, dotyczy przypadków, gdy przestępstwo jest zagrożone karą pozbawienia wolności (art. 38 § 1 pkt 3 k.k.s.).

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 38 § 1 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 12

   Podatnik, po ujawnieniu przez organ podatkowy zaniżenia zobowiązania podatkowego, złożył korektę deklaracji i uiścił zaległy podatek wraz z odsetkami. Czy złożenie korekty po rozpoczęciu kontroli podatkowej wyłącza odpowiedzialność karną skarbową za czyn polegający na zaniżeniu podatku?

   Warianty odpowiedzi

   a) Tak, jeżeli korekta została złożona przed doręczeniem postanowienia o wszczęciu postępowania karnego skarbowego b) Tak, jeżeli korekta została złożona przed upływem terminu do zapłaty podatku c) Nie, jeżeli korekta została złożona po rozpoczęciu kontroli podatkowej
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Skutek niepodlegania karze wiąże art. 16a § 1 k.k.s. z korektą prawnie skuteczną. W czasie trwania kontroli podatkowej uprawnienie do skorygowania deklaracji jest zawieszone (art. 81b § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej), więc korekta złożona po rozpoczęciu kontroli nie jest prawnie skuteczna i nie wyłącza odpowiedzialności karnej skarbowej. Nie stanowi też skutecznego czynnego żalu, bo organ dysponował już udokumentowaną wiadomością o czynie (art. 16 § 5 pkt 1 k.k.s.). Wariant wiążący skutek z terminem płatności podatku nie znajduje oparcia w przepisach.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 16a § 1 i 3, art. 16 § 5 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny