Test tematyczny

Prawo karne skarbowe - zestaw 2

12 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 12

   Przedsiębiorca Jan K. w deklaracji podatkowej zaniżył podstawę opodatkowania, przez co uszczuplił podatek w wysokości 30 000 zł. Czyn ten zagrożony jest karą grzywny w stawkach dziennych. Biorąc pod uwagę definicję ustawowego progu, czym będzie ten czyn?

   Warianty odpowiedzi

   a) Przestępstwem skarbowym, bo grzywna w stawkach dziennych miałaby sama przesądzać o kwalifikacji, niezależnie od progu. b) Wykroczeniem skarbowym, bo uszczuplenie 30 000 zł miałoby mieścić się poniżej pięciokrotności minimalnego wynagrodzenia. c) Przestępstwem skarbowym, bo uszczuplenie 30 000 zł przekracza ustawowy próg, czyli pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Ustawowy próg to pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, czyli 24 030 zł przy wynagrodzeniu 4 806 zł (art. 53 § 3 i 6 k.k.s.). Uszczuplenie w kwocie 30 000 zł przekracza tę granicę, więc czyn polegający na zaniżeniu podstawy opodatkowania w deklaracji jest przestępstwem skarbowym z art. 56 § 1 k.k.s. Twierdzenie, że każdy czyn zagrożony grzywną w stawkach dziennych jest przestępstwem niezależnie od wysokości uszczuplenia, jest błędne, bo art. 56 § 3 nakazuje przy nieprzekroczeniu progu kwalifikować ten sam czyn jako wykroczenie skarbowe. Błędny jest też wariant o wykroczeniu, bo próg został przekroczony.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 53 § 3 i 6, art. 56 § 1 i 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 12

   Spółka z o.o. nie złożyła w terminie deklaracji VAT-7, przez co doszło do narażenia podatku na uszczuplenie w wysokości 15 000 zł. Prezes spółki, odpowiedzialny za złożenie deklaracji, działał umyślnie. Jak zakwalifikować ten czyn?

   Warianty odpowiedzi

   a) Jako wykroczenie skarbowe, bo 15 000 zł nie przekracza ustawowego progu dla narażonej należności. b) Jako przestępstwo skarbowe, bo próg kwotowy nie ma znaczenia przy niezłożeniu deklaracji. c) Jako przestępstwo skarbowe, bo umyślność prezesa sama przesądza kwalifikację czynu.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Ustawowy próg wynosi pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, czyli 24 030 zł przy wynagrodzeniu 4 806 zł (art. 53 § 3 i 6 k.k.s.). Narażenie podatku na uszczuplenie w kwocie 15 000 zł progu nie przekracza, więc niezłożenie deklaracji w terminie stanowi wykroczenie skarbowe (art. 56 § 4, a przy nieujawnieniu przedmiotu opodatkowania art. 54 § 3). Twierdzenie, że próg kwotowy nie ma znaczenia, jest błędne, tak samo jak wiązanie kwalifikacji wyłącznie z umyślnością sprawcy.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 53 § 3 i 6, art. 54 § 3, art. 56 § 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 12

   Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, kara grzywny wymierzana za przestępstwo skarbowe w stawkach dziennych - jaka jest dolna i górna granica liczby stawek dziennych, które sąd może orzec, jeżeli przepis szczególny nie stanowi inaczej?

   Warianty odpowiedzi

   a) od 30 do 360 stawek dziennych b) od 10 do 720 stawek dziennych c) od 20 do 540 stawek dziennych
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Kodeks karny skarbowy w art. 23 § 1 stanowi, że kara grzywny w stawkach dziennych wymierzana jest w wysokości od 10 do 720 stawek dziennych, chyba że kodeks stanowi inaczej. Zatem przedział 10-720 jest prawidłowy. Przedziały 20-540 oraz 30-360 nie odpowiadają ustawowemu zagrożeniu - są zawężone i nie znajdują oparcia w przepisach.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 23 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 12

   Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, który z wymienionych środków karnych może być orzeczony zarówno za przestępstwo skarbowe, jak i za wykroczenie skarbowe?

   Warianty odpowiedzi

   a) przepadek przedmiotów b) publiczne ogłoszenie wyroku c) zakaz działalności
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Przepadek przedmiotów jest środkiem karnym przewidzianym zarówno w art. 22 § 2 pkt 2 Kodeksu karnego skarbowego dotyczącym przestępstw skarbowych, jak i w art. 47 § 2 pkt 2 dotyczącym wykroczeń skarbowych. Podanie wyroku do publicznej wiadomości oraz zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej są środkami karnymi wymienionymi wyłącznie w katalogu dotyczącym przestępstw skarbowych, a nie wykroczeń.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 22 § 2 i art. 47 § 2

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 12

   Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, ile wynosi maksymalna liczba stawek dziennych kary grzywny, jaką można orzec za przestępstwo skarbowe polegające na podaniu nieprawdy w deklaracji podatkowej, gdy kwota podatku narażonego na uszczuplenie przekracza ustawowy próg?

   Warianty odpowiedzi

   a) 720 stawek dziennych b) 240 stawek dziennych c) 480 stawek dziennych
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Wysokość kary grzywny za przestępstwo skarbowe z art. 56 § 1 k.k.s. wynosi do 720 stawek dziennych. Kara do 240 stawek dziennych przewidziana jest dla innych czynów, na przykład nieprowadzenia księgi (art. 60 § 1) albo nierzetelnego jej prowadzenia (art. 61 § 1). Grzywna do 480 stawek dziennych występuje w art. 106j § 1 k.k.s., dotyczącym przekazu pieniężnego za granicę bez pośrednictwa uprawnionego podmiotu.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 56 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny