Test tematyczny

Prawo karne skarbowe - zestaw 2

13 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 13

   Przedsiębiorca Jan K. w deklaracji podatkowej zaniżył podstawę opodatkowania, przez co uszczuplił podatek w wysokości 30 000 zł. Czyn ten zagrożony jest karą grzywny w stawkach dziennych. Biorąc pod uwagę definicję ustawowego progu, czym będzie ten czyn?

   Warianty odpowiedzi

   a) Przestępstwem skarbowym, ponieważ sama grzywna w stawkach dziennych przesądzałaby o kwalifikacji, a kwota 30 000 zł i ustawowy próg nie miałyby znaczenia. b) Wykroczeniem skarbowym, ponieważ kwota 30 000 zł miałaby nie przekraczać ustawowego progu, więc zaniżenie podstawy opodatkowania należałoby kwalifikować łagodniej. c) Przestępstwem skarbowym, ponieważ uszczuplenie 30 000 zł przekracza ustawowy próg, czyli pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Ustawowy próg to pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, czyli 24 030 zł przy wynagrodzeniu 4 806 zł (art. 53 § 3 i 6 k.k.s.). Uszczuplenie w kwocie 30 000 zł przekracza tę granicę, więc czyn polegający na zaniżeniu podstawy opodatkowania w deklaracji jest przestępstwem skarbowym z art. 56 § 1 k.k.s. Twierdzenie, że każdy czyn zagrożony grzywną w stawkach dziennych jest przestępstwem niezależnie od wysokości uszczuplenia, jest błędne, bo art. 56 § 3 nakazuje przy nieprzekroczeniu progu kwalifikować ten sam czyn jako wykroczenie skarbowe. Błędny jest też wariant o wykroczeniu, bo próg został przekroczony.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 53 § 3 i 6, art. 56 § 1 i 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 13

   Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, co decyduje o tym, że dany czyn zabroniony jest przestępstwem skarbowym, a nie wykroczeniem skarbowym?

   Warianty odpowiedzi

   a) Rodzaj kary grożącej za dany czyn - przestępstwo skarbowe zagrożone jest karą grzywny w stawkach dziennych, ograniczenia wolności lub pozbawienia wolności, co odróżnia je od wykroczenia skarbowego. b) Wysokość uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej, która musi przekraczać ustawowy próg, decyduje o zakwalifikowaniu czynu jako przestępstwa skarbowego, a nie wykroczenia skarbowego. c) Stopień społecznej szkodliwości czynu, który musi być wyższy niż znikomy, decyduje o uznaniu czynu za przestępstwo skarbowe, a nie wykroczenie skarbowe.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Podział na przestępstwa i wykroczenia skarbowe wynika z zagrożenia karą: przestępstwo skarbowe to czyn zabroniony pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub pozbawienia wolności. Ustawowy próg nie decyduje o charakterze czynu, choć może wpływać na kwalifikację niektórych typów. Stopień społecznej szkodliwości jest przesłanką odpowiedzialności, ale nie rozróżnia przestępstw od wykroczeń.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 53 § 2 i 3

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 13

   Spółka z o.o. nie złożyła w terminie deklaracji VAT-7, przez co doszło do narażenia podatku na uszczuplenie w wysokości 15 000 zł. Prezes spółki, odpowiedzialny za złożenie deklaracji, działał umyślnie. Jak zakwalifikować ten czyn?

   Warianty odpowiedzi

   a) Jako wykroczenie skarbowe, bo 15 000 zł nie przekracza ustawowego progu dla narażonej należności podatkowej. b) Jako przestępstwo skarbowe, bo przy takim czynie próg kwotowy nie ma znaczenia, a stosuje się grzywnę w stawkach dziennych. c) Jako przestępstwo skarbowe, bo umyślne działanie prezesa samo przesądza kwalifikację, niezależnie od kwoty narażonego podatku.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Ustawowy próg wynosi pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, czyli 24 030 zł przy wynagrodzeniu 4 806 zł (art. 53 § 3 i 6 k.k.s.). Narażenie podatku na uszczuplenie w kwocie 15 000 zł progu nie przekracza, więc niezłożenie deklaracji w terminie stanowi wykroczenie skarbowe (art. 56 § 4, a przy nieujawnieniu przedmiotu opodatkowania art. 54 § 3). Twierdzenie, że próg kwotowy nie ma znaczenia i o kwalifikacji decyduje grzywna w stawkach dziennych, jest błędne, tak samo jak wiązanie kwalifikacji wyłącznie z umyślnością sprawcy.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 53 § 3 i 6, art. 54 § 3, art. 56 § 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 13

   Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, kara grzywny wymierzana za przestępstwo skarbowe w stawkach dziennych - jaka jest dolna i górna granica liczby stawek dziennych, które sąd może orzec, jeżeli przepis szczególny nie stanowi inaczej?

   Warianty odpowiedzi

   a) od 30 do 360 stawek dziennych b) od 10 do 720 stawek dziennych c) od 20 do 540 stawek dziennych
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Kodeks karny skarbowy w art. 23 § 1 stanowi, że kara grzywny w stawkach dziennych wymierzana jest w wysokości od 10 do 720 stawek dziennych, chyba że kodeks stanowi inaczej. Zatem przedział 10-720 jest prawidłowy. Przedziały 20-540 oraz 30-360 nie odpowiadają ustawowemu zagrożeniu - są zawężone i nie znajdują oparcia w przepisach.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 23 § 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 13

   Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, który z wymienionych środków karnych może być orzeczony zarówno za przestępstwo skarbowe, jak i za wykroczenie skarbowe?

   Warianty odpowiedzi

   a) przepadek przedmiotów b) podanie wyroku do publicznej wiadomości c) zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Przepadek przedmiotów jest środkiem karnym przewidzianym zarówno w art. 22 § 2 pkt 2 (przestępstwa skarbowe), jak i w art. 47 § 2 pkt 2 (wykroczenia skarbowe). Zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej oraz podanie wyroku do publicznej wiadomości są środkami karnymi wymienionymi wyłącznie w katalogu dotyczącym przestępstw skarbowych, a nie wykroczeń.

   Podstawa prawna: Ustawa - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. 2025 poz. 633), art. 22 § 2 i art. 47 § 2

   Więcej pytań z tej dziedziny