Test tematyczny

Analiza podatkowa - zestaw 2

18 pytań w formacie części pisemnej: trzy warianty, jeden poprawny. Punktujemy tak jak Komisja: 2 punkty za trafienie, -1 punkt za pomyłkę, zero za pominięcie. Na egzaminie ze 120 punktów trzeba zebrać 96.

1. Pytanie 1 z 18

   Przedsiębiorca rozważa dwie struktury transakcji: pierwszą, która prowadzi do niższego opodatkowania, ale wymaga zaangażowania podmiotu z siedzibą w raju podatkowym, oraz drugą, która jest prostsza, ale wiąże się z wyższym obciążeniem podatkowym. Które kryterium jest kluczowe dla odróżnienia dopuszczalnej optymalizacji podatkowej od unikania opodatkowania w rozumieniu art. 119a Ordynacji podatkowej?

   Warianty odpowiedzi

   a) Zgodność czynności z przedmiotem i celem ustawy podatkowej oraz brak sztuczności sposobu działania, przy czym oba te elementy muszą wystąpić łącznie, aby czynność mogła być uznana za dopuszczalną optymalizację podatkową, a nie za unikanie opodatkowania. b) Fakt, że wybrana struktura jest mniej popularna w obrocie gospodarczym niż alternatywna, co oznacza, że jest ona stosowana przez mniejszą liczbę przedsiębiorców w analogicznych okolicznościach faktycznych i prawnych, co może sugerować jej nietypowy charakter. c) Wysokość osiągniętej korzyści podatkowej w porównaniu z kosztami transakcji, która to wysokość jest mierzona jako różnica między podatkiem należnym przy zastosowaniu struktury prostej a podatkiem należnym przy zastosowaniu struktury skomplikowanej, z uwzględnieniem wszelkich kosztów związanych z wdrożeniem i funkcjonowaniem danej struktury.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Unikanie opodatkowania zachodzi, gdy osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem ustawy było głównym celem działania, a sposób działania był sztuczny. Zatem istotne są oba te elementy łącznie. Wysokość korzyści ani popularność struktury nie są samodzielnymi kryteriami. Sam fakt wyboru struktury z niższym opodatkowaniem, jeśli nie jest sprzeczny z celem ustawy i nie jest sztuczny, stanowi dopuszczalną optymalizację. Wysokość korzyści podatkowej może być jedynie jednym z elementów oceny, ale nie jest kryterium rozstrzygającym. Podobnie rzadkość stosowania danej struktury może wskazywać na jej sztuczność, ale nie jest samodzielną przesłanką uznania działania za unikanie opodatkowania. Kluczowe znaczenie ma zgodność z przedmiotem i celem ustawy oraz brak sztuczności, które muszą być oceniane łącznie.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119a

   Więcej pytań z tej dziedziny

2. Pytanie 2 z 18

   Doradca podatkowy przygotowuje dla klienta opinię o skutkach podatkowych planowanej transakcji. Który element powinien obligatoryjnie znaleźć się w profesjonalnej opinii, aby spełniała ona standardy należytej staranności?

   Warianty odpowiedzi

   a) Pominięcie alternatywnych wariantów opodatkowania, aby nie wprowadzać klienta w błąd, oraz skupienie się wyłącznie na jednym, wybranym rozwiązaniu. b) Wskazanie ryzyka związanego z możliwym zakwestionowaniem transakcji przez organy podatkowe oraz omówienie jego wpływu na sytuację klienta. c) Zapewnienie, że transakcja nie zostanie zakwestionowana przez organy podatkowe, oraz gwarancja pełnego bezpieczeństwa podatkowego dla klienta.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Profesjonalna opinia podatkowa powinna zawierać analizę ryzyka, w tym ryzyka zakwestionowania transakcji, oraz omówienie alternatywnych wariantów. Nie można dawać absolutnych gwarancji, że organ nie zakwestionuje transakcji, gdyż ocena ta zawsze obarczona jest niepewnością. Pominięcie alternatyw ograniczyłoby wartość opinii i mogłoby wprowadzić klienta w błąd. Wskazanie ryzyka i jego wpływu na sytuację klienta jest elementem obligatoryjnym, natomiast zapewnienie o braku zakwestionowania jest niemożliwe do spełnienia, a pominięcie alternatyw jest sprzeczne z należyta starannością.

   Podstawa prawna: Ustawa o doradztwie podatkowym (Dz.U. 2021 poz. 2117), art. 2 ust. 1 pkt 1 i art. 36 pkt 1

   Więcej pytań z tej dziedziny

3. Pytanie 3 z 18

   Podatnik planuje wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej. We wniosku opisze stan faktyczny, który jest przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego. Jakie skutki będzie miało złożenie wniosku w takiej sytuacji?

   Warianty odpowiedzi

   a) Organ jedynie odmówi wszczęcia postępowania interpretacyjnego, uznając wniosek za niedopuszczalny, bez wpływu na ważność złożonego oświadczenia. b) Interpretacja indywidualna nie wywoła skutków prawnych, bo oświadczenie o braku toczącego się postępowania podatkowego okaże się fałszywe. c) Interpretacja zostanie wydana i zachowa znaczenie ochronne dopiero po zakończeniu postępowania podatkowego dotyczącego tego samego stanu faktycznego.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z przepisami wnioskodawca składa oświadczenie, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego. Jeżeli oświadczenie jest fałszywe, interpretacja indywidualna wydana na podstawie takiego wniosku nie wywołuje skutków prawnych. Nie chodzi więc ani wyłącznie o odmowę wszczęcia postępowania interpretacyjnego, ani o odroczenie ochrony do czasu zakończenia postępowania podatkowego.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 14b § 4

   Więcej pytań z tej dziedziny

4. Pytanie 4 z 18

   Spółka z o.o. planuje transakcję, która może być uznana za unikanie opodatkowania. Rozważa wystąpienie o wydanie opinii zabezpieczającej. Które stwierdzenie dotyczące treści opinii zabezpieczającej jest prawidłowe?

   Warianty odpowiedzi

   a) Opinia zabezpieczająca zawiera opis czynności, ocenę braku zastosowania art. 119a do korzyści podatkowej oraz pouczenie o skardze do sądu administracyjnego. b) Opinia zabezpieczająca zawiera wyłącznie pouczenie o korekcie deklaracji oraz ocenę zgodności czynności z celem ustawy podatkowej, bez pouczenia o skardze. c) Opinia zabezpieczająca zawiera wyłącznie ocenę zgodności czynności z celem ustawy podatkowej oraz pouczenie o korekcie deklaracji, bez opisu czynności.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Zgodnie z art. 119za Ordynacji podatkowej opinia zabezpieczająca zawiera wyczerpujący opis czynności, ocenę, że do wskazanej korzyści podatkowej nie ma zastosowania art. 119a Ordynacji podatkowej, oraz pouczenie o prawie wniesienia skargi do sądu administracyjnego. Nie zawiera pouczenia o korekcie deklaracji.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119za

   Więcej pytań z tej dziedziny

5. Pytanie 5 z 18

   W toku postępowania w sprawie unikania opodatkowania Szef Krajowej Administracji Skarbowej ustalił, że podatnik osiągnął korzyść podatkową wyższą niż wskazana we wniosku o wydanie decyzji. Jakie konsekwencje przewidują przepisy w takiej sytuacji?

   Warianty odpowiedzi

   a) Szef Krajowej Administracji Skarbowej ustala, w drodze postanowienia, odsetki od różnicy między korzyścią osiągniętą a zadeklarowaną. b) Szef Krajowej Administracji Skarbowej ustala, w drodze postanowienia, wysokość opłaty uzupełniającej od różnicy korzyści. c) Szef Krajowej Administracji Skarbowej umarza postępowanie, a podatnik składa nowy wniosek ze skorygowaną wysokością korzyści.
   Sprawdź Pomiń pytanie

   Fiskusjusz wyjaśnia:

   Art. 119zff § 6 Ordynacji podatkowej stanowi, że w razie uznania, iż osiągnięta przez zainteresowanego korzyść podatkowa jest wyższa od wskazanej we wniosku o wydanie decyzji, Szef Krajowej Administracji Skarbowej ustala w toku postępowania, w drodze postanowienia, wysokość opłaty uzupełniającej. Opłata ta jest obliczana według stawek z art. 119zff § 1, 3 lub 3a i uwzględnia różnicę między korzyścią osiągniętą a zadeklarowaną. Postępowanie nie jest z tego powodu umarzane, a ustawa nie przewiduje odsetek od różnicy w korzyści podatkowej.

   Podstawa prawna: Ustawa - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2026 poz. 622), art. 119zff § 6

   Więcej pytań z tej dziedziny